2.2增值税应纳税额的计算（课件）-《税收基础》同步教学（大连理工大学出版社）

项目二 增值税纳税实务 1 任务二 增值税应纳税额计算 任务一 认识增值税 任务三 增值税出口退(免) 税 的计算 任务四 认识增值税的征收管理 任务五 增值税的纳税申报 目录 2 知识及思政目标 1.了解增值税的征税范围、纳税人和税收优惠。 2.理解增值税的视同销售、混合销售和兼营销售。 3.掌握增值税的计算与纳税申报。 4.通过增值税的改革，向学生传递创新创业思想。 5.培养学生积极合作的团队精神。 项目二 增值税纳税实务 3 能力目标 1.能够判断一般纳税人和小规模纳税人适用何种税率和征收率。 2.能够正确计算一般纳税人和小规模纳税人应纳增值税税额。 3.能够计算进口货物应纳增值税税额。 4.能够计算出口货物退(免)税税额。 5.能够根据业务资料分别填制一般纳税人和小规模纳税人的增值税及附加税费申报表及相关附表。 6.能够识别税务风险，诚实守信，依法纳税。 项目二 增值税纳税实务 4 任务二 增值税应纳税额的计算 5 任务情境 山东中海石化股份公司2021年12月发生的增值税相关业务如下： 1.5日，销售A型化工产品500吨，每吨不含税金额2 000元，支付运费，取得增值税专用发票，注明运费5 000元，增值税450元。 2.8日，销售B型化工产品5吨，开具普通发票，销售额113 000元。 3.10日，采购甲材料10吨，每吨不含税金额20 000元，取得增值税专用发票，支付运费，取得增值税专用发票，注明运费5 000元，增值税450元。 任务二 增值税应纳税额的计算 6 4.15日，从外地购买X设备两台，每台50 000元，支付运费，取得增值税专用发票，注明运费2 000元，增值税180元。 任务要求 计算中海石化股份公司12月应纳增值税(上述取得的凭证合法并认证相符)。 任务二 增值税应纳税额的计算 7 任务二 增值税应纳税额的计算 一、计税销售额的一般规定 销售额是指纳税人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用。 销售额中不包括以下项目： （一）向购买方收取的销项税额或增值税税额 不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率或征收率) （二）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 8 任务二 增值税应纳税额的计算 一、计税销售额的一般规定 （三）代垫运费 　　增值税应税销售额不包括同时符合以下两个条件的代垫运费： 1.承运者将运费发票开具给购货方； 2.纳税人将运费发票转交给购货方。 （四）政府性基金或行政事业性收费 （五）其他费用 9 任务二 增值税应纳税额的计算 现金折扣 商业折扣 销售折让 01 （一）采用 折扣 方式 02 03 二、特殊销售方式计税销售额的确认 10 任务二 增值税应纳税额的计算 【例2-7】 宏大公司为增值税一般纳税人， 2021年12月发生如下业务： （1）5日，以现金折扣方式销售甲产品，销售额80万元，合同规定付款条件为“2/10，n/30”，购货方定于12月10日付款。 （2）12日，销售丙产品100件，销售额23万元，发票已开，款项尚未收到；20日，购货方发现产品质量不符合规定，要求给予其2万元的折让，该企业已同意。 （3）27日，销售丁产品50箱，销售额200万元，由于该笔销售达到了一定批量，免费赠送购货方1箱丁产品。 　　要求：试确定该公司12月份的增值税应税销售额。 11 任务二 增值税应纳税额的计算 解析： (1)以现金折扣方式销售，在确定销售额时现金折扣不得从销售额中扣除。业务1的应税销售额为80万元。 (2)业务2发生了销售折让，销售折让可以将折让后的销售额作为增值税应税销售额。此业务的应税销售额为21(23-2)万元。 (3)该公司将1箱丁产品免费赠给了购货方，实质上是发生了实物折扣，该实物应按增值税条例中视同销售的“赠送他人”计算征收增值税。1箱丁产品销售额为4万元。此业务的应税销售额为204(200+4)万元。 　　宏大公司12月份的增值税应税销售额＝80＋21＋204＝305万元 12 任务二 增值税应纳税额的计算 二、特殊销售方式计税销售额的确认 （二）以旧换新和还本销售 1.以旧换新 2.还本销售 （三）以物易物方式销售 （四）直销方式销售 （五）包装物的销售 13 任务二 增值税应纳税额的计算 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额计算增值税。但对逾期未收回包装物不再退回的押金计入价外费用，视为含税收入，按所包装货物的适用税率计算销项税额。 1.“逾期”是指按合同规定的实际逾期或以1年为期限，对收取1年以上的押金，无论是否退还均并入销售额计算销项税额。 2.