9.2成本报表的分析（课件）-《成本会计》同步教学（北京理工大学出版社）

项目九 成本报表的编制与分析 1 1 项目九 成本报表的编制与分析 教学内容 成本报表的编制与分析 任务一 报表编制 成本报表的相关概述 各种成本报表的结 构和编制方法 成本计划完成 情况的分析 任务二 成本分析 成本分析概述 成本分析的程 序与方法 2 2 任务二 成本报表的分析 一、成本报表分析的概念 成本报表分析是根据成本核算资料和成本计划资料及其他有关资料，运用科学的方法，揭示企业各项指标计划的完成情况和原因，从而对企业一定时期的成本管理工作情况获得比较全面的，本质的认识，以帮助企业寻找降低成本，挖掘企业内部增产节支潜力的一项专门工作，成本报表分析属于事后分析。 3 3 任务二 成本报表的分析 二、成本报表分析的作用 （一）考核成本计划执行情况 （二）完善企业的成本管理责任制 （三）挖掘内部降低成本的潜力 4 4 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （一）对比分析法 对比分析法也称比较分析法，它是将两个以上的同类经济指标进行数量对比，借以揭示指标之间差距及其程度的一种分析方法。在实际工作中，对比分析法主要表现为通过本期实际数与基期数的对比来揭示本期实际数与基期数之间的差异，了解经济管理活动取得的成绩和面临的问题。 采用对比分析法时，对比的基期数由于分析的目的不同而有所不同，实际工作中通常有以下几种形式。 5 5 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （一）对比分析法 采用对比分析法时，对比的基期数由于分析的目的不同而有所不同，实际工作中通常有以下几种形式。 1.与本期成本计划指标（定额指标）的比较 2.与前期（上期、上年同期或历史先进水平）实际指标的比较 3.与国内外同行业先进指标的比较 6 6 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （二）比率分析法 比率分析法是指通过计算各指标之间的相对数，即比率，借以考察、评价企业成本活动的相对效益的一种分析方法。比率是指用倍数或比例表示的分数式。比率分析法主要有相关比率分析法、构成比率分析法。 7 7 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （二）比率分析法 1.相关比率分析法 相关比率是两个相互联系、相互依存但性质不同的指标的比率。例如，利润总额与成本费用总额的比率，它反映了一定时期内企业所得与所费之间的比例关系，即企业每单位成本、费用的投入能获得多少利润。这一比率是反映企业成本效益的重要指标。 8 8 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （二）比率分析法 1.相关比率分析法 运用相关比率分析法所计算的相关比率包括产值成本率、营业收入成本率和成本费用利润率等。 产值成本率是指企业一定时期内产品成本总额与工业总产值的比率，它反映了企业一定时期内生产耗费与生产成果的关系，其计算公式为： 产值成本率=产品生产成本÷工业总产值×100% 营业收入成本率是指企业一定时期内营业成本总额与营业收入总额的比率，它反映了企业一定时期内生产耗费与销售收入的关系，其计算公式为： 营业收入成本率=营业成本÷营业收入×100% 成本费用利润率是指企业一定时期内利润总额与成本费用总额的比率，它反映了企业企业一定时期内的利润总额或营业利润额与成本费用总额或营业成本总额的关系，其计算公式为： 成本费用利润率（成本利润率）=利润总额（营业利润总额）÷成本费用总额（营业成本） 9 9 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （二）比率分析法 2.构成比率分析法 构成比率也称为结构比率，是指某项经济指标的各个组成部分占总体的比重，即局部在总体中的比重。例如，在单位产品成本或产品总成本中各个成本项目所占的比重，在费用总额中各个费用项目所占的比重等。 成本分析中有关构成比率的计算公式如下： 产品成本的构成比率=直接材料（直接人工、制造费用）数额÷产品成本总额×100% 期间费用的构成比率=管理费用（财务费用、销售费用）数额÷期间费用总额×100% 制造费用的构成比率=制造费用中某费用项目数额÷制造费用总额×100% 10 10 任务二 成本报表的分析 三、成本报表分析的常用方法 （三）因素分析法 成本是反映企业工作质量的综合性指标，企业成本、费用的高低是多种因素共同影响的结果。因素分析法是将某一综合指标分解为若干相互联系的因素，并分别计算各个因素的影响程度的一种分析方法。因素分析法包括连环替代法以及差额计算法（连环替代法的简化形式）。 1.连环替代法 连环替代法是将综合性指标分解为各个因素后，以组