3.5.2旅游餐饮企业的成本核算（课件）-《成本会计》同步教学（北京理工大学出版社）

模块三 产品成本核算方法 项目一 产品成本核算的主要方法——品种法 任务1 品种法概述 任务2 品种法核算方法举例 项目二 产品成本核算的主要方法——分批法 任务1 分批法概述 任务2 分批法核算方法举例 任务3 简化分批法 项目三 产品成本计算的主要方法——分步法 任务1 分步法概述 任务2 逐步结转分步法 任务3 平行结转分步法 模块三 产品成本核算方法 项目四 产品成本核算的辅助方法 任务1 产品成本核算辅助方法——分类法 任务2 产品成本核算辅助方法——定额法 项目五 其它行业成本核算 任务1 商品流通企业的成本核算 任务2 旅游餐饮企业的成本核算 任务3 物流运输企业的成本核算 任务4 房地产企业的成本核算 旅游、餐饮、酒店服务以服务设施为条件,向消费者提供服务的企业。该行业的成本有其特殊性，本教材将进行分述。 一、旅游企业成本核算 (一) 旅游业务经营成本的内容及分类 按为旅游者提供服务所发生的支出项目的不同可分为以下几大类： 1、组团外联成本。指各组团社组织的外联团，按规定开支的住宿费、餐饮费、综合服务费、国内车市间交通费等。 2、综合服务成本。指接待由总贴数组织的包价旅游团，按规定开支的住宿费、餐饮费、车费、组团费和接团费等。 3、零星服务成本。指接待零星散客，委托代办事项等，按规定开支的委托费、手续费、导游接着费、车费、托运费服务费及其他支出。 4、劳务成本。指非组团施行社为组团派出的翻译导游人员参加全程陪同，按规定开支的各项费用。 任务2 旅游餐饮企业的成本核算 下一页 返回 5、票务成本。指各地旅行社代办国际联运客票和国内客票等，按规定开支的各项手续费、退票费等。 6、地游及加项成本。地游及加项成本是指各地旅行社接待的小包价旅游，或因游客要求增加游览项目而按规定开支的综合服务费、超公里费、游江费和风味费等。 7、其他服务成本。其他服务成本是指不属于以上各项成本的支出。 （二） 旅游业务营业成本核算 （1）帐户设置。为反映旅行社在一定时期所发生的各项营业支出，设置“主营业务成本”帐户，该帐户借方登记确认的各项营业成本；贷方登记期末转入“本年利润”帐户的净支出，结转后该帐户无余额。 （2）组团社营业成本的帐户处理。组团社的营业成本有两部分：一部分是拨付支出，即拨付给接团社的综合服务费、住宿费等支出，属于代收代付； 任务2 旅游餐饮企业的成本核算 上一页 下一页 返回 另一部分是为组团而发生的外联费用和全陪人员的部分费用支出，属于组团社的服务性支出。 一般情况下，组团社是先收费后接待，接团社则是先接待后向组团社收费，这样，两者之间就形成了一个结算期。该结算期经常跨月份，这样给旅行社准确、及时的核算带来了困难。按收入与成本相配比的原则，应按计划成本先行结转。待算出实际成本后现结转其差额。结转营业成本时，借记“主营业务成本”账户，贷记“应付账款”、“银行存款” 等账户。旅行社除上述直接成本外，在经营过程中还会发生与接待游客有关的其他间接费用，这些费用发生时可记入“销售费用”，作为期间费用处理。 接团社和组团社主营业务成本的确认时间往往不一样。接团社的主营业务成本一般按实际费用，依组团社的标准，支付各项费用后入账核算。 任务2 旅游餐饮企业的成本核算 上一页 下一页 返回 组团社则根据接团社报来的“旅游团结算费用通知单”，按照收费标准计算应付接团社的全部各项费用，计入当月主营业务成本，并通过“应付账款”来进行记录。 二、餐饮企业成本核算 餐饮业是加工烹制餐饮食品，并提供顾客消费设施、场所和服务为主要业务的企业，主要包括饭店、酒楼、宾馆、副食品加工等企业。与商业、工业相比，其特点是：随时生产随时销售；原材料的进价随季节变化而变化；对每种产品无法分批分件进行成本计算，一般按经营单位或经营类别核算。 由于餐饮业以上经营特点，该行业只计算总成本，不计算单位产品成本和产品品种成本。餐饮业的成本计算采用只计算原材料成本、不计算制造成本的核算方法。对原材料的购进、领用的管理办法通常有两种。 任务2 旅游餐饮企业的成本核算 上一页 下一页 返回 （一）领料制 这种方法通常适用于饭店和大中型餐饮馆。它是对餐饮用原材料的收、发、存设有专人负责，购进原材料时，专人负责验收入库，填制有关会计凭证；发料时有专人负责，并根据用料计划填制有关会计凭证。如果期末存在尚未用完的在操作间保管的原材料，经过盘点，应办理“假退料”手续，通过“主营业务成本”进行调整。 为了简化核算，也可采用“以存计耗”的核算方法。采用这种方法不要求在领用原材料时，不作账务处理，只办理领用手续。月末，通过实地盘点确认原材料的结存金额，再采用一定方法倒计出当月发出原材料的金额，记入“主营业务成本”账户。 采用“以存计耗”