3.5折旧费用和其他费用的核算（课件）《成本会计实务》（江苏大学出版社）

3 企业要素费用的核算 1 折旧费用和其他费用的核算 折旧费用的核算 固定资产修理费用的核算 利息费用的核算 税金的核算 其他费用的核算 05 2 — 3 — 一、折旧费用的核算 第五节 折旧费用和其他费用的核算 固定资产折旧费用的归集和分配一般是依据按月编制的“固定资产折旧费用分配表”来进行的。 【例3-17】 2019年9月，江南公司计提折旧情况如表3-20所示。 车间、部门 固定资产类别 月初应提折旧 固定资产原值 月折旧率（%） 月应提折旧额 一车间 房屋及建筑物 224 000 0.4 896 机器设备 82 600 0.8 660.8 小计 306 600 1 556.8 二车间 房屋及建筑物 450 000 0.4 1 800 机器设备 225 800 0.8 1 806.4 小计 675 800 3 606.4 修理车间 房屋及建筑物 152 000 0.4 608 机器设备 220 000 0.8 1 760 小计 372 000 2 368 管理部门 房屋及建筑物 285 000 0.4 1 140 运输工具 100 000 0.9 900 电子设备 17 400 0.9 156.6 小计 402 400 2 196.6 销售部门 运输工具 83 034 747.3 合 计 1 839 834 10 475.1 表3-20 固定资产折旧费用分配表 2019年9月 单位：元 3 — 4 — 一、折旧费用的核算 第五节 折旧费用和其他费用的核算 根据固定资产折旧费用分配表编制如下会计分录： 借：制造费用——一车间 1 556.8 ——二车间 3 606.4 生产成本——辅助生产成本——修理车间 2 368 管理费用 2 196.6 销售费用 747.3 贷：累计折旧 10 475.1 4 — 5 — 二、固定资产修理费用的核算 第五节 折旧费用和其他费用的核算 固定资产修理费用是为了使固定资产经常处于良好状态，对其进行维护和修理而发生的各项支出。固定资产修理费用发生时，直接计入当期损益，如管理费用或销售费用。 【例3-18】 江南公司本月发生固定资产修理费10 000元，其中一生产车间5 500元，辅助生产车间2 000元，行政管理部门2 500元，均以存款支付。根据有关单据编制的会计分录为： 借：管理费用——修理费 10 000 贷：银行存款 10 000 5 — 6 — 三、利息费用的核算 第五节 折旧费用和其他费用的核算 短期借款的利息一般是按季结算支付，按照权责发生制的原则，季内各月对应付的利息进行预提，季末实际支付时再重建季末实际支付的利息费用与预提利息费用之间的差额，调整计入季末月份的财务费用。每月预提利息费用时，借记“财务费用”账户，贷记“应付利息”账户；季末实际支付利息时，借记“应付利息”账户，贷记“银行存款”账户。 长期借款利息费用一般是每年计算一次应付利息，到期一次还本付息。每年结转应付利息时，按照长期借款费用化和资本化的原则，借记“财务费用”或“在建工程”账户，贷记“长期借款”账户；到期还本付息时，借记“长期借款”账户，贷记“银行存款”账户。 6 — 7 — 四、税金的核算 第五节 折旧费用和其他费用的核算 （1）房产税、车船使用税、土地使用税需要预先计算应交税金然后缴纳，因此应通过“应交税费”账户及其明细账核算。计算税金时，借记“税金及附加”账户，贷记“应交税费——交房产税等”账户；上缴税金时，借记“应交税费——应交房产税等”账户，贷记“银行存款”等账户。 房产税、车船使