3.4.7工资附加费用的分配（课件）《成本会计实务》（江苏大学出版社）

3 企业要素费用的核算 1 职工薪酬费用的核算 职工薪酬的构成 职工薪酬的归集 职工薪酬的分配 04 2 — 3 — 三、职工薪酬的分配 第四节 职工薪酬费用的核算 （二）工资附加费用的分配 新企业所得税法规定，职工福利费在工资总额14%内据实列支。在发生货币性福利费开支时，借记“应付职工薪酬——职工福利”账户，贷记“库存现金”等账户。同时按照福利费开支的对象计入相应的成本、费用账户中，按所属的部门或用途，借记“生产成本”“管理费用”“销售费用”等账户，贷记“应付职工薪酬——职工福利”账户。 职工福利费 1 【例3-12】 本月以现金报销职工医药费1 300元，其中管理部门人员800元，一车间管理人员500元。账务处理如下： （1）报销医药费时，编制的会计分录为： 借：应付职工薪酬——职工福利 1 300 贷：库存现金 1 300 （2）按用途增加成本费用时，编制的会计分录为： 借：管理费用 800 制造费用——一车间 500 贷：应付职工薪酬——职工福利 1 300 3 — 4 — 三、职工薪酬的分配 第四节 职工薪酬费用的核算 （二）工资附加费用的分配 社会保险费一般采用企业与职工共同分担的原则，由企业承担的部分，采用按工资总额或国家、地区规定的计提基础和比例计提，分别按用途或受益部门计入企业当月的成本费用中。 社会保险费 2 【例3-13】 2019年9月，江南公司的工资总额为131 875元，工资汇总表情况如表3-15所示。根据公司所在地方政府的规定，公司分别按当月工资总额的8%、20%、2%、1%和0.5%计提医疗保险、养老保险、失业保险、工伤保险和生育保险费，另外个人应承担医疗保险、养老保险和失业保险的比例分别为2%、8%和1%。计提企业当月应承担的社会保险费如表3-17所示。 （表3-17 社会保险费提取表 略 见教材P68） 4 — 5 — 三、职工薪酬的分配 第四节 职工薪酬费用的核算 （二）工资附加费用的分配 住房公积金一般采用由企业和职工共同分担的原则，由企业承担的部分，采用按工资总额或国家、地区规定的计提基础和比例计提；工会经费按工资总额的2%；职工教育经费按工资总额1.5%～2.5%的比例由企业计提，分别按用途或受益部门计入企业当月的成本费用中。 住房公积金、工会经费和职工教育经费 3 【例3-14】 2019年9月，江南公司工资总额为131 875.00元，工资汇总表情况如表3-15所示。该企业住房公积金、工会经费、职工教育经费分别按工资总额的10%、2%、1.5%的比例计提，另外个人应承担缴纳的住房公积金比例为10%。计提企业当月应承担的住房公积金、工会经费和职工教育经费如表3-18所示。 5 — 6 — 三、职工薪酬的分配 第四节 职工薪酬费用的核算 （二）工资附加费用的分配 表3-18 住房公积金、工会经费和职工教育经费计提表 住房公积金、工会经费和职工教育经费 3 车间或部门 工资总额 住房公积金 10% 工会经费 2% 职工教育经费 1.5% 合 计 一车间生产工人 62 800.00 6 280.00 1 256.00 5 024.00 12 560.00 一车间管理人员 7 620.00 762.00 152.40 609.60 1 524.00 二车间生产工人 12 700.00 1 270.00 254.00 1 016.00 2 540.00 二车间管理人员 2 340.00 234.00 46.80 187.20 468.00 辅助生产车间工人 4 415.00 441.50 88.30 353.20 883.00 企业管理人员 32 100.00 3 210.00 642.00 2 568.00