3.4.5职工薪酬的结算（课件）《成本会计实务》（江苏大学出版社）

3 企业要素费用的核算 1 职工薪酬费用的核算 职工薪酬的构成 职工薪酬的归集 职工薪酬的分配 04 2 — 3 — 二、职工薪酬的归集 第四节 职工薪酬费用的核算 （三）职工薪酬的结算 职工薪酬包括应付工资、实发工资和代扣款项三个部分。 应付工资是企业付给职工的劳动报酬，是扣除职工因病、因事缺勤后企业付给的全部工资； 实发工资是根据应付工资减去代扣款项，实际发放到职工手中的工资额； 代扣款项是在工资发放时从应付工资中扣除的由企业替职工垫付给有关单位的款项，如由职工个人负担的“五险一金”、职工应缴纳的个人所得税、房租、水电费等。因此，应付工资减去代扣款项，便是实发工资。 3 — 4 — 二、职工薪酬的归集 第四节 职工薪酬费用的核算 （三）职工薪酬的结算 此外，在发放工资时，有些福利费用或补贴也随工资一起发放，如职工困难补助、独生子女费等，因此有的单位实发工资中还包括代发款项。 应付工资和实发工资的计算公式为： 应付工资＝计时工资（或计件工资）＋奖金＋津贴和补贴－缺勤应扣工资 实发工资＝应付工资＋代发款项－代扣款项 4 — 5 — 二、职工薪酬的归集 第四节 职工薪酬费用的核算 （三）职工薪酬的结算 企业与职工进行工资结算，是通过编制“工资结算表”进行的。“工资结算表”通常按车间或部门分别编制，一式三份：一份交劳动部门存档；一份裁成工资条连同工资额一并发给职工；一份在发工资时由职工个人签名后，交财会部门作为工资核算的原始凭证。工资结算表的格式如表3-14所示。 姓名 应付工资 缺勤应扣 应付 工资 代扣款项 实发 工资 标准 工资 加班工资 奖金 津贴 工伤 病假 事假 小计 房租 个人所得税 五险一金 小计 计时工资 计件工资 综合奖 单项奖 副食补贴 夜班津贴 物价补贴 产假工资 江月 1 850 20 130 50 100 15 80 30 15 45 2 200 200 10 180 390 1 810 胡红 950 150 50 100 20 80 15 15 1 335 100 180 280 1 055 …… 表3-14 工资结算表 单位：江南公司 2019年9月30日 单位：元 5 — 6 — 二、职工薪酬的归集 第四节 职工薪酬费用的核算 （三）职工薪酬的结算 为了总括反映企业的工资结算和支付情况，财会部门应根据各车间、部门的“工资结算表”编制“工资结算汇总表”，如表3-15所示。工资结算汇总表是企业进行工资费用分配的依据。 表3-15 工资结算汇总表 部 门 应发工资 缺勤应扣 应发工资 代扣款项 实发工资 计件 工资 计时 工资 奖金 津贴 病假 事假 小 计 房租 个人 所得税 五险一金 小 计 一车间 工人 58 500 4 500 1 300 1 200 300 1 500 62 800 4 800 1 300 13 188 19 288 43 512 一车间 管理人员 6 000 1 200 600 150 30 180 7 620 576 1 600.2 2 176.2 5 443.8 单位：江南公司 2019年9月30日 单位：元 6 — 7 — 二、职工薪酬的归集 第四节 职工薪酬费用的核算 （三）职工薪酬的结算 续表 部 门 应发工资 缺勤应扣 应发工资 代扣款项 实发工资 计件 工资 计时 工资 奖金 津贴 病假 事假 小 计 房租 个人 所得税 五险一金 小 计 二车间 工人 10 500 2 300 800 900 900 12 700 768 2 667 3 435 9 265 二车间 管理人员 1 800 400 200 50 10 60 2 340 192 10 491.4 693.4 1 646.6 辅助生产 车间 3 300 750 450 60 25 85 4 415 120 15 927.15