2.3 成本核算的基本程序（课件）《成本会计实务》（江苏大学出版社）

2 制造企业成本核算概述 1 成本核算的基本程序和 账务处理程序 成本核算的基本程序 成本核算的账务处理程序 03 2 — 3 — 一、成本核算的基本程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 1 2 3 确定成本 计算期 确定成本 项目 确定成本计算对象 6 5 4 审核生产 费用 生产费用的 归集和分配 计算完工产品成本和月末在产品成本 3 — 4 — 二、成本核算的账务处理程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 （一）设置成本核算账户 “生产成本”账户 1 1）“生产成本——基本生产成本”账户 “生产成本——基本生产成本”账户核算企业生产各种产成品、自制半成品、自制材料、自制工具、自制设备等所发生的各项费用。 表2-1 产品成本明细账 月 日 产量 （件） 摘 要 成本项目 合 计 直接材料 直接人工 制造费用 10 1 月初在产品成本 46 000 3 800 23 000 72 800 3l 本月发生生产费用 284 000 21 600 21 200 326 800 31 生产费用合计 330 000 25 400 44 200 399 600 31 200 本月完工产品成本 220 000 20 320 35 360 275 680 3l 完工产品单位成本 1 100 101.60 176.80 1 378.40 31 月末在产品成本 110 000 5 080 8 840 123 920 车间名称：第一车间 产品名称：甲产品 2019年10月 单位：元 4 — 5 — 二、成本核算的账务处理程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 （一）设置成本核算账户 “生产成本”账户 1 2）“生产成本——辅助生产成本”账户 “生产成本——辅助生产成本”账户核算辅助生产车间为基本生产车间或其他部门提供产品、劳务所发生的材料、工资等各项费用。该账户借方登记为进行辅助生产而发生的各种费用；贷方登记完工入库的产品成本或分配转出的辅助生产成本；余额在借方表示辅助生产在产品的成本，即辅助生产在产品占用的资金。 “生产成本——辅助生产成本”账户应按辅助生产车间分设明细账，账中按辅助生产的成本项目或费用项目分设专栏或专行进行明细登记。 5 — 6 — 二、成本核算的账务处理程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 （一）设置成本核算账户 “制造费用”账户 2 制造费用”账户核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。该账户借方登记实际发生的制造费用；贷方登记分配转出的制造费用；除季节性生产企业外，该账户月末一般无余额。“制造费用”账户应按车间、部门设置明细账，账内按费用项目设置专栏进行明细登记。 6 — 7 — 二、成本核算的账务处理程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 （一）设置成本核算账户 “自制半成品”账户 3 “自制半成品”账户 “自制半成品”账户核算库存自制半成品的实际成本。该账户借方登记完工入库的自制半成品成本，贷方登记发出自制半成品的实际成本；余额在借方表示期末自制半成品的实际成本。“自制半成品”账户应根据需要来设置，如企业不单独计算自制半成品，或没有自制半成品，或有自制半成品成本计算但不设置自制半成品仓库，各生产步骤完工的自制半成品直接交下一生产步骤的企业，那么可不设置“自制半成品”账户。 7 — 8 — 二、成本核算的账务处理程序 第三节 成本核算的基本程序和账务处理程序 （一）设置成本核算账户 “废品损失”和“停工损失”账户 4 “废品损失”和“停工损失”账户 需要单独核算废品损失的企业，应设置“废品损失”总账账户。对于停工比较频繁的企业，为了考核和控制企业停工期间发生的各项费用，应当增设“停工损失”账户用来核算企业发生的停工损失。 8 — 9 — 二、成本核算的账务处理程序 第三