10.3固定预算与弹性预算（课件）《成本管理会计》（上海交大出版社）

模块十 全面预算 全部预算概述 全面预算的 编制 全面预算的 编制方法 第一节 第二节 第三节 目 录 页 CONTENTS PAGE 一、固定预算与弹性预算 固定预算 （一） 固定预算方法简称固定预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的一种方法，也称为静态预算。固定预算是最传统、最基本的预算编制方法。 优点：固定预算方法简便易行。 缺点：没有考虑预算期内的其他影响因素及该业务量水平发生变动的可能，具有一定的局限性。当实际业务量与预算确定的业务量水平相差甚远时，固定预算就很难正确地考核和评价预算的执行情况。 固定预算只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 弹性预算 （二） 弹性预算方法简称弹性预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法，也称为动态预算。弹性预算具体编制时有以下两种。 公式法 01 公式法是根据y＝a＋bx的原理进行编制的，其计算公式为： 弹性成本预算＝ （单位变动成本预算×预计业务量）＋固定成本预算 采用公式法编制的弹性成本预算，事先要把单位变动成本的耗费标准、固定费用总额标准确定好，预算期执行完后，把预计业务量代入弹性预算公式，计算出预计业务量下应该达到的费用水平，即预算额度，然后与实际发生额进行比较，分析发生成本差异的原因。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 列表法 02 列表法是将确定的业务量变化区间划分为若干水平段，分别确定各段业务水平下的预算金额并在一张表中进行对比列示。 优点：列表法可以直接从表中查得各种业务量下成本预算，便于预算的控制和考核。 缺点：工作量较大，且不能包括所有业务量条件下的费用预算。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 二、增量预算与零基预算 增量预算 增量预算方法简称增量预算，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 传统的增量预算是以现有费用水平为基础，根据预算期内有关业务量预期的变化，对现有费用做适当调整，以确定预算期的预算数。它的基本假设是：企业现有的每项活动都是企业不断发展所必需的；在未来预算期内企业至少必须以现有费用水平继续存在和现有费用已得到有效的利用。在这种以承认现实的基本合理性为出发点的前提下，原来不合理的费用开支可能会继续存在下去，甚至有增无减，最终可能会造成资金的浪费。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 零基预算 零基预算方法简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 零基预算一切以零为起点，在编制的过程中，对每项费用开支的大小及必要性进行认真反复的分析、权衡，并进行评定分析，据以判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，最终确定各个项目的预算金额。这种方法可以选择项目的轻重缓急，不做盲目的投入，提高资金的使用效率，节约费用开支。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 三、定期预算与滚动预算 定期预算 01 定期预算方法简称定期预算，是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定期预算是一种短期预算，适用期间一般是一年。在市场环境经常变化和不确定因素较多的时候，会使得管理人员决策视野局限于预算期内的活动，从而不利于企业的长期稳定发展。 第三节 全面预算的编制方法 模块十 全面预算 滚动预算 02 滚动预算方法简称滚动预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。 滚动预算又称永续预算，主要特点是预算期是连续不断的，预算再其执行过程中自动延伸，使预算期始终保持12个月。每过去一个月或一个季度，就会根据新的情况进行调整和修订后面月份或季度的预算，并在原来预算期末随即补充一个月或一个季度的预算。这样逐期向后滚动，能够连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动，保持了预算的完整性和连续性。 优点：滚动预算的完整性和连续性能够使企业了解自身的总体规划和近期目标，使各级管理人员明确近期任务，以增强完成预算的信息。同时，预算的连