10.2全面预算的编制（课件）《成本管理会计》（上海交大出版社）

模块十 全面预算 全部预算概述 全面预算的 编制 全面预算的 编制方法 第一节 第二节 第三节 目 录 页 CONTENTS PAGE 一、经营预算的编制 销售预算 01 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 销售预算的主要内容是销售量、单价和销售收入，在编制过程中，应根据年度内各季度市场预测的销售量和单价，确定预计销售收入，其计算公式为： 预计销售收入＝预计销售量×单价 式中，预计销售量可由企业根据历史销售资料、自身条件、市场需求态势，以及社会政治形势，运用一定的专门方法进行预测；预计销售单价可通过价格决策来决定。此外，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 预计现金收入＝上期应收销货款的回收额＋本期销售中应收到的货款 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 生产预算 02 生产预算说明为了符合销售需求及满足期末存货的要求，企业应生产的数量。该预算是所有经营预算中唯一只使用实物量计量单位的预算，可以进一步为有关成本和费用预算提供实物量数据。生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货按品种分别编制。其计算公式为： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货数量－预计期初存货数量 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 直接材料预算 03 直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存货水平编制的。直接材料预算应按材料类别分别编制，预计材料采购金额计算如下： 预计材料采购金额＝预计采购量×计划单价 预计采购量＝生产需要量＋预计期末直接材料存量－预算期初直接材料存量 直接人工预算 04 直接人工预算是为直接生产产品的人工耗费编制的预算。如企业需要不同的工种，应按不同工种的小时工资率分别计算，其计算公式为： 预计直接人工工资成本＝预计生产量×单位产品工时定额×小时工资率 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 制造费用预算 05 制造费用预算列示了所有制造费用项目的预期成本。编制制造费用预算时，可按以下两部分内容分别编制。 变动性制造费用根据单位产品预定分配率乘以预计的生产量进行预计； 固定性制造费用可在上年的基础上根据预期变动加以适当修正进行预计。 制造费用预算也应包括预计现金支出部分。由于固定资产折旧费是非付现成本项目，在计算时应予剔除。 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 单位产品成本和期末存货成本预算 06 单位产品成本预算编制主要是依据直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的价格标准和用量标准编制的。期末存货预算依据单位产品成本预算和预算期期末存货量编制。若采用变动成本计算法计算，产品成本和存货只包括变动成本。 销售及管理费用预算 07 销售及管理费用预算的编制方法与制造费用预算的编制方法非常接近，也可将其划分为变动性和固定性两部分费用。但对随销售量成正比例变动的那部分变动性销售及管理费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可；对于固定性销售及管理费用，只需要按项目反映全年预计水平。销售及管理费用预算也要编制相应的现金支出预算。 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 1 现金预算 现金预算是用来反映计划期由于经营和资本支出等原因而引起的一切现金收支及借还的预算。通过现金预算，企业能够了解何时会出现现金短缺和盈余，以便在现金短缺前及时借入现金，在现金盈余时偿还借款。现金流量一般由以下四部分组成： 现金收入是计划期间现金所有的来源，包括现销，应收账款收回、应收票据到期兑现、出售非流动性资产和收回投资等产生现金的业务。 现金支出是指计划期内发生的现金支出，但不导致现金支出的费用排除在外，如采购直接材料支付货款，应交税金等。 现金多余与不足是指当前可动用现金合计数与预计现金支出合计数的差额，差额为正，说明现金盈余；差额为负，说明现金短缺。 资金的筹集与运用是指根据计划期现金收支的差额和企业有关管理资金规定，确定筹集和运用资金的数额。 二、财务预算的编制 第二节 全面预算的编制 模块十 全面预算 2 预计利润表 预计利润表是用来反映企业在计划期内全部经营活动及其最终财务成果而编制的预算。它是依据销售预算、销售及管理费用预算、单位产品成本和期末存货预算、专门预算和现金预算等资料编制的。 3 预计资产负债表 预计资产负债表是反映企业计划期期末财务状况的总括性预算，它是依据当前的实际资产负债表和全面预算中的其他预算所提供的有关数字做适当调整而编制的。预计资产负债表能够为企业管理层提供会计期末企业的财务状况信息，有助于管理者预测未来期间的经营状况并采取适当的改进措施