10.1预算与全面预算（课件）《成本管理会计》（上海交大出版社）

模块十 全面预算 全部预算概述 全面预算的 编制 全面预算的 编制方法 第一节 第二节 第三节 目 录 页 CONTENTS PAGE 一、预算与全面预算 预算是描述特定时期对财务资源和经营资源运用的详细计划。预算以数量和金额的形式描述管理层对公司未来的期望，它包含有管理层的财务目标和其他对未来资源需要量期望的具体细节。预算给管理者提供了对公司具体财务目标的进展情况进行度量的手段。预算的编制有特定期间，经营预算常为一年。 全面预算，又称总预算，是企业根据战略规划、经营目标和资源状况编制的企业经营、资本、财务等管理的标准和行动计划。它根据企业决策方案的要求，对销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动等确定明确的目标，并表现为一整套预计的财务报表，借以预计未来期间的财务状况和经营成果。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 二、全面预算体系与具体内容 经营预算是指日常业务预算，是公司全面预算的基本部分，涉及企业经营过程中供、产、销业务活动的各个方面。一般包括销售预算、生产预算、直接材料预算、应交税金及附加预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末存货预算、销售费用预算和管理费用预算。经营预算的最终结果是预计利润表。 1．经营预算 财务预算是指与企业现金收支、经营成果和财务状况有关的各项预算，主要包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产表。这些预算以价值量指标总括反映经营预算和资本支出预算的结果。 2．财务预算 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 专门决策预算，又称特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算，主要包括： 经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的专门决策，主要目的是通过最优生产经验决策和存货控制决策来合理地利用或调配企业经营活动所需要的各种资源； 投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策，又称资本支出预算，这类预算涉及长期建设项目的投资资金投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入经营预算，但应计入与此有关的现金预算与预算资产负债表。 3．专门决策预算 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 企业的全面预算是以战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为主导，再进行生产、成本费用和现金收支等各方面预算，预计的财务报表是整个预算体系的终结。 销售预算是经营预算的编制起点。经营预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于经营预算和专门决策预算编制的，是整个预算体系的主体。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 三、编制全面预算的作用 1．明确工作目标 预算是目标的具体化。企业通过编制全面预算，不仅能帮助人们更好地明确整个企业的奋斗目标，而且能够使企业各部门经理和员工明确其在完成企业总目标和任务中各自的具体目标和任务。 预算所确定的标准可以控制企业资源的利用并激励员工为之努力。因此，编制全面预算是使企业内部各部门明确具体工作任务的必要措施。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 2．协调部门关系 企业是一个有机的整体，它以预算的形式向每个员工表达企业的计划，各部门预算必须相互配合，各自才能发挥作用，因此，协调就很有必要。 通过协调使各部门了解其他部门的需要，并使自己的利益服从于整体的利益，而编制全面预算是协调各部门工作的重要手段。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 3．控制日常活动 全面预算是控制企业的日常经济活动使其按预定的目标进行的主要依据。 企业全面预算在执行过程中，通过将实际结果和预算数据相比较，以实现企业管理控制的目的。当实际和预算产生较大差异时，说明对象已经失去控制，应立即行动，查明原因，进行补救。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 4．考核业绩标准 全面预算是衡量各部门工作业绩的标准。 在执行全面预算的过程中，定期把实际与预算加以比较，揭示出成本差异，既可以考核各责任单位的工作成绩，又可以检查预算编制的质量，总结经验，为编制下期预算提供参考依据。 模块十 全面预算 第一节 全部预算概述 谢谢观看 $$