1.2税 收 制 度（课件）-《税收基础》同步教学（劳动版）

学习目标 ● 了解税收的主体、目的、征收形式及本质 ● 了解税收的基本特征、职能和作用 ● 掌握税收的分类 ● 了解税收制度的概念及构成要素 ● 掌握税务登记、纳税申报以及税款征收的方法 第一章　税收基础知识 第二节 税 收 制 度 一、税收制度的概念 税收制度也称税收法律制度，简称税制，是指国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称，或者说是国家以法律形式确定的各种课税制度的总和。 二、税收制度的构成要素 税收制度的构成要素一般包括纳税人、课税对象与课税依据、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收减免、违章处理等，其中纳税人、课税对象和税率为税收制度的三个基本要素。 1．纳税人 纳税人是指在税法上规定直接享有纳税人权利、负有纳税义务的单位和个人。 2．课税对象与课税依据 课税对象也称征税对象，是征税的标的物，也是纳税的客体。课税对象是税制构成的核心要素。 课税依据也称征税依据，在理论上称为税基。纳税人的应纳税款是根据课税依据乘以税率计算出来的。 3．税目 税目是对征税对象和范围进行分类的具体项目。 税目一般分为列举税目和概括税目两种。列举税目就是将每一种商品或经营项目等采用逐一列举的方法，分别规定税目，必要时还可以在税目下划分若干细目。概括税目就是按照商品大类或行业分类，采用概括方法规定税目。 4．税率 （1）比例税率 比例税率是对征税对象不论其数额大小，都按同一个比例征税，税额与课税对象数额之间的比例是固定的。 （2）累进税率 累进税率是对同一征收对象按数额大小划分级距，实行逐级递增的系列税率。 （3）定额税率 定额税率也称固定税额，是按征税对象的计量单位直接规定应纳税额，是税率用绝对量表示的一种特殊形式。 （4）零税率 零税率是税率为零的税率，它是免税的一种形式，说明纳税对象的持有人有纳税义务，但不需缴纳税款。 5．纳税环节 纳税环节是指课税对象在经济活动中应当缴纳税款的环节。 6．纳税期限 纳税期限是指税法规定纳税人缴纳税款的时间期限，它是税收的强制性和固定性在时间上的体现。 7．纳税地点 纳税地点是税收制度中规定的纳税人或扣缴义务人缴纳税款的地点。 8．税收减免 税收减免是对某些纳税人和纳税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 （1）税收减免类型 1）法定减免。 2）特定减免。 3）临时减免。 （2）税收减免形式 1）减税。 2）免税。 3）起征点。 4）免征额。 9．违章处理 违章处理是对纳税人违反税法行为而采取的处罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。 $$