项目一 税收总论（课件）- 《税收基础》同步教学（人民大学版·2014）

税收基础 项目一 税收总论 税收的含义与特征 税收的分类 税法及其构成要素 任务一 任务三 任务四 税收的作用 任务二 3 任务一 税收的含义与特征 税收的含义一、税收的含义 　　税收是政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的特征 税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收“三性”是一个完整的统一体,它们相辅相成、缺一不可。 任务二 税收的作用 (1)税收是国家组织财政收入的主要形式。 税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品(不论是货币形式还是实物形式)的一种分配形式,能保证收入的稳定;同时,税收的征收范围十分广泛,能从多方面筹集国家财政收入。 (2)税收是国家调节社会经济的重要手段。 政府凭借国家强制力参与社会分配,通过税种的设置以及在税目、税率、减免税等方面的规定,可以调节社会生产、交换、分配和消费,促进社会经济的健康发展。 (3)税收能监督经济活动的方向。 国家在征收取得收入的过程中,必然要建立在日常深入细致的税务管理基础上,具体掌握税源,了解情况,发现问题,监督纳税人依法纳税,并同违反税收法令的行为进行斗争,从而监督社会经济活动方向,维护社会生活秩序。 任务三 税收的分类 一、按征税对象分类 按征税对象分类,可将税收分为流转税、所得税、财产税、资源税和行为税五种类型。 二、按计税依据分类 按计税依据分类,可将税收分为从量税、从价税和复合税三种。 三、按税收管理和税款使用权限分类 按税收管理和税款使用权限分类,可将税收分为中央税、地方税和中央与地方共享税三种。 四、按税率的形式分类 按税率的形式分类,可将税收分为比例税和累进税两种。 任务四 税法及其构成要素 一、税收与税法的关系 税收是税法产生、存在和发展的基础,是决定税法性质和内容的主要因素。税收自产生以来的历史表明,有税收必有税法,它们是一对“孪生兄弟”。税收与税法之间的关系,是一种经济内容与法律形式内在结合的关系。 二、税法的分类 (一)按税法的内容分类 按照税法内容的不同,可以将税法分为税收实体法和税收程序法。 (二)按税法效力分类 按照税法效力的不同,可以将税法分为税收法律、税收法规和税收规章。 (三)按税收管辖的范围分类 按照税收管辖的范围不同,可以将税法分为国内税法与国际税法。 任务四 税法及其构成要素 构成要素 具体内容 备注 征税人 是指代表国家行使税收征管的各级税务机关和其他征税机关。 税种不同,征税人不同。例如:增值税的征税人是税务机关,关税的征税人是海关。 纳税义务人 法律规定的直接负有纳税义务的单位和个人。 纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 征税对象 是指对什么征税,是税收法律关系中权利与义务所指的对象。 是区别不同税种的重要标志。如对流转额征税、对所得额征税、对财产征税、对资源征税、对特定行为征税等。 税目 是指税法中规定的征税对象的具体项目,是征税的具体根据,它规定了征税对象的具体范围。 税目的制定有两种方法,即列举法和概括法。 税率 是指应纳税额与征税对象的比例或征收额度,是计算税额的尺度。 税率是税法的核心要素。我国现行税率有比例税率、定额税率和累进税率。 计税依据 是指计算应纳税额的依据或标准,即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。 征税对象规定对什么征税,计税依据则在确定征税对象之后解决如何计量的问题。具体分为从价计征、 从量计征和复合计征。 纳税环节 是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限 是指纳税人发生纳税义务后,应依法缴纳税款的期限。 具体分为:按期纳税(1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度);按次纳税;按年计征、分次预缴。 纳税地点 是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。 主要是机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地等。 减免税 是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 包括三方面:减税和免税;起征点;免征额。 法律责任 是指对违反国家规定的行为人采取的处罚措施。 包括违法行为和因违法而应承担的法律责任。违法行为的主体包括纳税主体和征税主体;违法行为的形式包括违法的不作为和违法的作为。 项目小结 人们的日常生产生活中,接触到很多种税,如个人所得税、车辆购置税、关税、增值税等。这些税是我国税收体系的有机组成部分,起着促进经济发展、增加国家财政收入等作