第十二章 成本报表与成本分析（课件）- 《成本会计》同步教学（人邮版·2023）

第十二章 成本报表与成本分析 人民邮电出版社 赵文静 徐晓敏 主编 成本报表概述 成本报表分析概述 目录 商品产品成本表的编制和分析 主要产品单位成本表的编制和分析 制造费用与期间费用明细表的编制和分析 知识目标 通过本章的学习，了解成本报表的含义、作用、种类、特点，熟悉成本报表的编制要求和分析方法； 掌握商品产品成本表、主要产品单位成本表等主要成本报表的编制方法和成本计划完成情况的分析及主要产品单位成本分析的方法。 能力目标 通过本章的学习，能编制商品产品成本表、主要产品单位成本表，会分析商品产品成本表、主要产品单位成本表，会编制和分析制造费用明细表，会编制和分析期间费用明细表。 成本报表概述 1 一、成本报表的含义与作用 1.成本报表的含义 成本报表是会计报表体系的重要组成部分。它是根据成本管理的需要，根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关成本资料编制的，用以反映企业在一定时期内产品成本与期间费用水平及其构成情况，分析和考核企业成本计划执行情况和结果的书面报告。 第一节 成本报表概述 2.成本报表的作用 成本是综合反映企业的生产、技术和经营管理工作水平的一项重要指标。企业的物质消耗、劳动生产率、生产经营管理水平等方面工作的好坏，都直接影响企业的产品成本。正确、及时地编制成本报表，对加强成本管理、节约费用支出具有重要的作用。 A B 综合反映报告期产品生产耗费和产品成本水平 考核企业成本计划的完成情况，正确考核和评价部门业绩 为企业成本分析提供依据 C 为企业成本预测、决策和编制成本计划提供重要依据 D 第一节 成本报表概述 3 反映经营情况的报表，主要有生产情况表、材料耗用表、材料差异分析表和质量成本表等。 反映成本计划执行情况的报表，主要有商品产品成本表、主要产品单位成本表。 1 2 反映费用支出情况的报表，主要包括制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表。 二、成本报表的种类 成本报表不是对外报送或公布的报表，它是企业的内部报表，是为企业内部的经营管理者进行生产、经营、管理的决策需要而编制的。 1.按报表反映的内容分类 第一节 成本报表概述 2.按成本报表是否定期编制分类 定期成本报表。定期成本报表包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、管理费用明细表、财务费用明细表和销售费用明细表等。 1 2 不定期成本报表。不定期成本报表是针对成本管理中出现的某些问题或急需解决的问题而随时按要求编制的。有关成本费用表就属于不定期成本报表。 第一节 成本报表概述 按成本报表编制的时间分类 年报 季报 月报 第一节 成本报表概述 按编制的 范围分类 全企业成本报表 车间成本报表 班组成本报表 个人责任成本报表 第一节 成本报表概述 三、成本报表的特点 相比其他报表，成本报表有以下几个特点： （1）满足企业内部需要。成本报表被视为企业的商业秘密，主要为了满足企业管理当局对成本计划完成情况的分析、对费用预算执行情况的控制，确保成本费用目标实现的需要，因而内容更具有针对性，同时为企业进行成本预测、决策和修订成本计划提供重要依据。 （2）灵活性。成本报表作为企业的一种内部管理报表具有灵活性，它的种类、指标项目、格式和编制方法等都是由企业根据自身生产经营的特点和内部管理的需要自行确定的，或者会同企业的上级主管部门共同商定，并根据生产条件的变化、管理的提高，进行适时的修改、调整。 第一节 成本报表概述 （3）及时性。成本报表作为对内报表，其编报时间相对灵活，既可定期编报（通常为年报、月报、旬报，甚至日报、班组报），为成本费用控制提供及时的信息资料；又可不定期编报，以便在充分满足日常成本管理要求的前提下，适应一些临时性、偶然性事务的处理需要，具有及时性。 成本报表与财务报表的特点对比参见表12.1。 第一节 成本报表概述 四、成本报表的编制要求 成本报表的编制要求有以下两点： 1.针对管理需要编制成本报表 成本报表一般包括商品产品成本表、主要产品单位成本表、制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表和财务费用明细表。 为了加强企业生产成本的日常管理，除了上述定期编制的成本报表以外，企业还要设计和编制如主要产品成本旬报、日报、班组报等提供日常产品成本信息的报表。 第一节 成本报表概述 按照财务报表的要求编制成本报表 数字真实准确 内容完整 编报及时 数据可比 第一节 成本报表概述 成本报表分析概述 2 收集资料，拟定分析提纲 具体分析，研究比较 分析原因，提出改进措施 总结报告 一、成本报表分析的一般程序 第二节 成本报表分析概述 二、成本报表的分析方法 （一）比较分析法 比较分析法也称比较法，是通过对不同时间或不同情况下的同质成本指标数据的对比，揭示客观存在的差异，发现和说明问题，为进一步分析指