第一章 税收概述（课件）-《税收基础》同步教学（北京理工大学出版社）

第一章 税收概述 第一节 税收的概念 第二节 税收的本质和特征 第三节 税收的职能 第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用 第一节 税收的概念 一、税收的定义 1.税收简史 税收，全称“国家税收”，简称“税”，历史上又称“赋税”、“租税”、“捐税”，从奴隶社会到现代社会，已经存在几千年了，是一个古老的财政范畴。它是当生产力发展到一定阶段，随着国家的产生而产生的。 2.税收的定义 税收是以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 下一页 返回 第一节 税收的概念 二、税收与国家、法律、经济、财政之间的关系 1.税收与国家的关系 税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。它同国家之间有着极为密切的某种本质上的联系。税收是国家产生以后才产生的，有了国家才可能有税收，国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。 上一页 下一页 返回 第一节 税收的概念 2.税收与法律的关系 与税对应的法律是税法。税法是法学概念，而税收是经济学概念，税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征，参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称二税法是国家法律的重要组成部分，是国家征税的法律依据。 上一页 下一页 返回 第一节 税收的概念 3.税收与经济的关系 税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条件后才产生、存在和发展的。国家存在及其为实现国家职能对资金的需要，是税收存在的外部条件，而现实的经济条件，是决定税收存在的内在依据。税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税收，税收能调节、影响经济。 上一页 下一页 返回 第一节 税收的概念 4.税收与财政的关系 税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。财政收入是国家参与社会产品的一种分配方式，是社会产品的一部分。国家征税的过程，实际上就是国家把一部分社会产品以税收的形式集中由政府掌握的过程。并且，税收是财政收入的主要形式，在我国财政收入中，税收所占的比重是最大的，国家财政收入的90%左右来自税收，税收是国家财政的主要支柱。合理的税收能促进经济发展、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政收入。 上一页 返回 第二节 税收的本质和特征 一、税收的本质 1.税收的主体是国家和政府 税收与国家有本质联系，税收作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。征税权力只属于国家，包括中央政府和地方政府，具体说就是征税办法由国家立法机关制定，征税活动由政府组织进行，税收收入由政府支配管理。除政府之外，其他任何组织或机构均无征税权。 下一页 返回 第二节 税收的本质和特征 2.国家征税的目的是为了实现其职能 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。而国家本身并不直接创造物质财富，只能以税收的形式参与社会产品的分配，取得物质财富，用于行使国家职能；同时，为了满足公民物质文化生活的需要和各项法定权利的实现，以及企事业单位发展的需要，国家也必须以税收的形式聚积大量资金，用于工农业基础建设、公共设施建设，发展科学技术、文化、教育、卫生等事业。因此，税收从产生之日起，就是国家取得财政收入的重要手段。事先确定的标准向社会集团和个人强制执行征收的。 上一页 下一页 返回 第二节 税收的本质和特征 3.国家征税凭借的是国家的政治权力 国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。这种权力包括财产权利和政治权力两种。资本拥有者取得利润，食利者取得利息，土地出租者取得地租，丁人取得工资，是由于他们有生产资料所有权和劳动力所有权，以上都属于财产权利。而国家取得税收收入，凭借的是政治权力而不是财产权利，也就是说，税收是以国家名义，通过一定的法律程序，按 上一页 下一页 返回 第二节 税收的本质和特征 4.税收是国家参与社会产品分配的一种特殊形式 税收是国家凭借政治权力，把社会产品的一部分变为国家所有。这样，使一部分社会产品由私人和厂商向国家转移，国家对社会产品的占有由无到有，纳税人对社会产品的占有由多到少。税收就是这样执行社会产品分配的职能。 上一页 下一页 返回 第二节 税收的本质和特征 二、税收的特征 税收作为一种特定的