第三章 制胜先机 -财务预算 (课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第三章 制胜先机 -财务预算 2023/11/30 1 一、财务预算概念与内容 预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营、投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做的详细安排。预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。 财务预算是指企业在计划期内反映有关预计现金收支、财务状况和经营成果的预算，主要包括现金预算和预计财务报表。编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。 技能1 了解财务预算概念以及在全面预算体系中的作用 二、财务预算在全面预算体系中的作用 各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。 财务预算作为全面预算体系的最后环节，它是从价值方面总括地反映企业业务预算与专门决策预算的结果，也就是说，业务预算和专门决策预算中的资料都可以用货币金额反映在财务预算内，这样一来，财务预算就成为了各项业务预算和专门决策预算的整体计划，故亦称为总预算，其他预算则相应称为辅助预算或分预算。显然，财务预算在全面预算中占有举足轻重的地位。 技能2 明确财务预算与业务预算的区别 一、业务预算 业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。它主要包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算和管理费用预算等。业务预算是整个全面预算体系的基础。 二、专门决策预算 专门决策预算是指企业不经常发生的、一次性的重要决策预算。专门决策预算直接反映相关决策的结果，是实际中选方案的进一步规划。例如，企业对一切固定资产购置都必须在事先做好可行性分析的基础上来编制预算，具体反映投资额需要多少、何时进行投资、资金从何筹得、投资期限多长、何时可以投产、未来每年的现金流量多少。 三、财务预算 财务预算是以业务预算和专门决策预算为基础编制的，具体内容包括：现金预算；预计利润表；预计资产负债表。 财务预算相对于业务预算、专门决策预算而言，综合性最强。在财务预算中，综合性最强的是预计资产负债表。进一步来讲，在全面预算体系中，预计资产负债表综合性也是最强的。 技能3 熟知六种财务预算方法 (一)增量预算法与零基预算法 编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法。 1.增量预算法 增量预算法是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 2. 零基预算法 零基预算法的又称零底预算，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。 (二)固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法。 1.固定预算法 固定预算法又称静态预算法，是指在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量( 如生产量、销售量等) 水平作为唯一基础来编制预算的方法。 2.弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法： (1)公式法。公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为。 y=a+bx 其中，y表示某项预算成本总额，a表示该项成本中的预算周定成本额，b表示该项成本中的预算单位变动成本额，x表示预计业务量。 (2)列表法。列表法是在预计的业务量范围内将业务量分为若干个水平，然后按不同的业务量水平编制预算。 应用列表法编制预算，首先要在确定的业务量范围内，划分出若干个不同水平，然后分别计算各项预算值，汇总列入一个预算表格。 (三)定期预算法与滚动预算法 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法。 1.定期预算法 定期预算法是指在编制预算时，以不变的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种编制预算的方法。 2.滚动预算法 滚动预算法又称连续预算法或永续预算法，是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长