9.3现金预算与预计财务报表的编制 (课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第九章 财 务 预 算 Contents 目 录 财务预算概述 财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制 01 02 03 知识目标 素养目标 技能目标 ■了解财务预算的概念和作用 ■了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容 ■理解财务预算编制程序和方法 ■掌握财务预算的具体构成内容 ■能运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧完成财务预算的编制 ■能够编制现金预算 ■能够编制预计财务报表 ■加强事先做好计划或准备的意识 ■培养有条不紊的专业素质和严谨细致的工作作风 03 现金预算与预计 财务报表的编制 ■现金预算的编制 ■预计财务报表的编制 现金预算的编制 预计财务报表的编制 现金预算 又称为现金收支预算，是反映预算期企业全部现 金收入和全部现金支出的预算。 现金预算的组成 现金支出 现金收入 现金收支差额 资金的筹集与运用 现金预算的编制 预计财务报表的编制 销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其它预算的编 制都以销售预算作为基础，并根据预算期现销收入与 回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制 现金收支预算提供信息。 【例9-3】假定辉映有限公司生产和销售甲产品，根据2022年各季度的销售量及售价的有关资料编制“销售预算表”，见表9-5： 现金预算的编制 预计财务报表的编制 表9-5 辉映有限公司销售预算表 2022年度 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 合计 预计销售量（件） 5000 7500 10000 9000 31500 预计单位售价（元/件） 20 20 20 20 20 销售收入（元） 100000 150000 200000 180000 630000 在实际工作中，产品销售往往不是现购现销的，即产生了很大数额的应收账款，所以，销售预算中通常还包括预计现金收入的计算，其目的是为编制现金预算提供必要的资料。 假设本例中，每季度销售收入在本季收到现金60%，其余赊销在下季度收账。辉映有限公司2022年预计现金收入表见表9-6： 现金预算的编制 预计财务报表的编制 表9-6 辉映有限公司预计现金收入表 2022年度 单位:元 项 目 本期发生额 现金收入 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 期初数 31000 31000 第一季度 100000 60000 40000 第二季度 150000 90000 60000 第三季度 200000 120000 80000 第四季度 180000 108000 期末数 (72000) 合 计 589000 91000 130000 180000 188000 现金预算的编制 预计财务报表的编制 生产预算 是根据销售预算编制的。 通常，企业的生产和销售不能做到“同步同量”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。预计生产量可用下列公式计算： 预计生产量＝预计销售量＋预计期末存货量－预计期初存货量 现金预算的编制 预计财务报表的编制 【例9-4】假设【例9-3】中，辉映有限公司希望能在每季末保持相当于下季度销售量10%的期末存货，上年末产品的期末存货为500件，单位成本8元，共计4000元。预计下年第一季度销售量为10000件，辉映有限公司2022年生产预算见表9-7： 表9-7 辉映有限公司生产预算表 2022年度 单位：件 项 目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年合计 预计销售量