9.1财 务 预 算 概 述(课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第九章 财 务 预 算 Contents 目 录 财务预算概述 财务预算的编制方法 现金预算与预计财务报表的编制 01 02 03 知识目标 素养目标 技能目标 ■了解财务预算的概念和作用 ■了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容 ■理解财务预算编制程序和方法 ■掌握财务预算的具体构成内容 ■能运用弹性预算、零基预算和滚动预算的特征及操作技巧完成财务预算的编制 ■能够编制现金预算 ■能够编制预计财务报表 ■加强事先做好计划或准备的意识 ■培养有条不紊的专业素质和严谨细致的工作作风 01 财 务 预 算 概 述 ■财务预算的概念及内容 ■财务预算的作用 财务预算的概念及内容 财务预算的作用 财务预算 是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务 状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算 总称。 财务预算的内容 反映现金收支活动的现金预算 反映企业财务状况的预计资产负债表 反映企业财务成果的预计利润表 预计现金流量表 财务预算的概念及内容 财务预算的作用 财务预算的作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 财务预算有助于财务目标的顺利实现 02 财务预算的编制方法 ■固定预算与弹性预算 ■增量预算与零基预算 ■定期预算与滚动预算 固定预算与弹性预算 固定预算 又称静态预算，是把企业预算期的业务量固定在某一 预计水平上，以此为基础来确定其它项目预计数的预算 方法。 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 是预算期内编制财务预算所依据的成本费用和利润信息都只是在一个预定的业务量水平的基础上确定的。显然，以未来固定不变的业务水平所编制的预算赖以存在的前提条件，必须是预计业务量与实际业务量相一致(或相差很小)，才比较适合。 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 在实际工作中，当预计业务量与实际水平相差比较远时，各费用项目的实际数与预算数就失去了可比的基础，此时，实际成本脱离预算成本的差异包括了因业务量增长而增加的成本差异，而业务量差异对成本分析来说是毫无意义的，而且不利于开展控制与考核。 固定预算与弹性预算 弹性预算 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有的成 本按其性态划分为变动成本与固定成本两大部分。在编制 预算时，变动成本随业务量的变动而予以增减，固定成本 则在相关的业务量范围内稳定不变。分别按一系列可能达 到的预计业务量水平编制的能适应企业在预算期内任何生 产经营水平的预算。由于这种预算是随着业务量的变动作 机动调整，适用面广，具有弹性，故称为弹性预算或变动 预算。 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 由于未来业务量的变动会影响到成本费用和利润各个方面，因此，弹性预算从理论上讲适用于全面预算中与业务量有关的各种预算。但从实用角度看，主要用于编制制造费用、销售及管理费用等半变动成本(费用)的预算和利润预算。 制造费用与销售及管理费用的弹性预算，均可按下列弹性预算公式进行计算： 成本的弹性预算 ＝固定成本预算数＋∑(单位变动成本预算数×预计业务量) 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 制造费用的弹性预算是按照生产业务量(生产量、机器工作小时等)来编制；销售及管理费用的弹性预算是按照销售业务量(销售量、销售收入)来编制。 成本的弹性预算编制出来以后，就可以编制利润的弹性预算。它是以预算的各种销售收入为出发点，按照业务量、成本和利润之间的依存关系，从而反映企业预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。 固定预算与弹性预算 增量预算与零基预算 定期预算与滚动预算 【例9-1】A公司第一车间，生产能力为20000机器工作小时，按生产能力80%、90%、100%、110%编制2022年9月份该车间制造费用弹性预算，见表9-1。 表9-1 弹 性 预 算 部门:第一车间 生产能力：200000机器工作小时 预算期：2022年9月份