10.1 财务控制概述(课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第十章 财务控制 主讲： 学习目的: ▲掌握成本中心、利润中心和投资中心的基本内容和考核指标 ▲理解财务控制、责任中心和内部转移价格的含义 ▲了解财务控制的特征 ▲了解内部转移价格的类型 第一节 财务控制概述 一、财务控制概述 （一）财务控制的意义与特征 1．财务控制的意义 财务控制是指按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 2．财务控制的特征 财务控制是企业内部控制的一个重要组成部分，其主要特征有：以价值形式为控制手段；以不同岗位、部门和层次的不同经济业务为综合控制的对象；以控制日常现金流量为主要内容。 （二）财务控制的种类 1．按照财务控制的内容，可分为一般控制和应用控制两类。 2．按照财务控制的时序，可分为事前控制、事中控制和事后控制。 3．按照财务控制的功能，可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 （三）财务控制的方法 财务控制是企业内部控制的一个重要环节，要以消除隐患、防范风险、规范经营、提高效率为宗旨，建立全方位的财务控制体系和多元的财务监控措施。 二、责任中心财务控制 建立责任中心、编制和执行责任预算、考核和监控责任预算的执行情况是企业实行财务控制的一种有效手段，又称为责任中心财务控制。 （一）责任中心的含义 责任中心就是承担一定经济责任，并享有一定权利和利益的企业内部责任单位。 （二）责任中心的类型和考核指标 1．成本中心 （1）成本中心的含义。 （2）成本中心的类型。成本中心可以分为技术性成本中心和酌量性成本中心。 （二）责任中心的类型和考核指标 1．成本中心 （1）成本中心的含义。 （2）成本中心的类型。 （3）成本中心的特点。 （4）成本中心的考核指标 成本中心的考核指标主要采用相对指标和比较指标，包括成本（费用）变动额和变动率两指标 。 2. 利润中心 （1）利润中心的含义 （2）利润中心的类型 利润中心可以分为自然利润中心与人为利润中心两种。 （3）利润中心成本的计算 利润中心对利润负责，必然要考核和计算成本，以便正确计算利润，作为对利润中心业绩评价与考核的可靠依据。对利润中心的成本计算，通常有两种方式可供选择： ①利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 ②利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 （4）利润中心的考核指标 利润中心的考核指标为利润，通过比较一定期间实际实现的利润与责任预算所确定的利润，可以评价其责任中心的业绩。但由于成本计算方式不同，各利润中心的利润指标的表现形式也不相同。 ①当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是： 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－该利润中心可控成本总额（或变动成本总额） ②当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法计算成本时，其考核指标主要是以下几种： 利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额－该利润中心变动成本总额 利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额－该利润中心负责人可控固定成本 利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额－该利润中心负责人不可控固定成本 公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和－公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等 3．投资中心 （1）投资中心的定义 投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。 （2）投资中心的考核指标 为了准确地计算各投资中心的经济效益，应对各投资中心共同使用的资产划定界限；对共同发生的成本按适当的标准进行分配；各投资中心之间相互调剂使用的现金、存货、固定资产等，均应计息清偿，实行有偿使用。在此基础上，根据投资中心应按投入产出之比进行业绩评价与考核的要求，除考核利润指标外，更需要计算、分析利润与投资额的关系性指标，即投资利润率和剩余收益。 （三）责任预算、责任报告与业绩考核 1. 责任预算 （1）责任预算的含义 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 （2）责任预算的编制 责任预算的编制程序有两种:一是以责任中心为主体，将企业总预算在各责任中心之间层层分解而形成各责任中心的预算。它实质是由上而下实现企业总预算目标。这种自上而下、层层分解指标的方式是一种常用的预算编制程序。其优点是使整个企业浑然一体，便于统一指挥和调度。不足之处是可能会遏制责任中心的积极性和创造性；二是各责任中心自行列示各自的预算指标、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行汇总和调整，确定企业总预算。 2. 责任报告 责任会计以责任预算为基础，对责任预算的执行情况进行系统的反映，以实际完成情况同预算目标对比，可以评价和考核各个责任中心的工作成果。责任中心的业绩评价和考核应通过编制责任报告来完成，责