9.3现金预算与预计财务报表的编制(课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第九章 财务预算 主讲： 学习目的: ▲掌握财务预算的具体构成内容 ▲掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及编制方法 ▲了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容 ▲掌握日常财务预算编制的程序和方法 ▲了解财务报表预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 （一）现金预算的概述 现金预算，又称为现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。这里的现金是指货币资金，广义的现金收支预算主要反映现金收支差额（又称现金余缺）和现金筹措使用情况，有时也要求反映期初期末现金余额。 （二）现金预算编制的流程 日常业务预算和专门决策预算是编制现金预算的依据。 1.销售预算 销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期预算活动的一种业务预算。它是整个预算的编制起点，其他预算的编制都以销售预算作为基础，根据预算期现销售收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，以便为编制现金收支预算提供信息。 2.生产预算 生产预算是根据销售预算编制的。通常，企业的生产和销售不能做到“等量同步”，生产数量除了满足销售数量外，还需要设置一定的存货，以保证能在发生意外需求时按时供货，并可均衡生产，节省赶工的额外开支。 3．直接材料预算 在生产预算的基础上，我们可以编制直接材料预算，但同时还要考虑期初、期末原材料存货的水平。直接材料生产的需要量同预计采购量之间的关系可按下列公式计算： 预计采购量=生产需要量+期末存货量-期初存货量 期末存货量一般是按照下期生产需要量的一定百分比来计算的，生产需要量的计算公式为： 生产需要用量=预计生产量×单位产品材料耗用量 4.直接人工预算 直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。直接人工预算也能为编制现金预算提供材料。 5. 制造费用预算 制造费用预算是指为了规划一定预算期内除直接材料和直接人工预算以外预计发生的其他生产费用而编制的一种日常业务预算。制造费用按其成本态性可分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费用以生产预算为基础来编制，即根据生产量和预计变动制造费用变动率来计算；固定制造费用是期间成本直接列入损益作为当期利润的一个扣减项目，与本期的产量无关，一般可用零基预算的方法编制。 6.产品生产成本预算 产品生产成本的预算必须先确定产品的生产总成本和单位成本。产品生产成本预算实际是生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。 7．销售费用预算 销售费用预算是指为规划一定预算期内，企业在销售阶段组织产品销售，预计发生的各项费用而编制的一种日常业务预算。其编制方法与制造费用预算的编制方法十分类似，即将销售费用划分为变动销售费用和固定销售费用两部分。但对随销售量成正比例变动的变动销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可，对于固定销售费用则按项目反映全年预计数。 8．管理费用预算 管理费用预算是指为规划一定预算期内，因管理企业预计发生的各项费用而编制的一种日常业务预算。它的编制方法与销售费用预算的编制方法不同，是按项目反映全年预计水平，这是因为管理费用大多为固定成本。 9．现金预算 现金预算又称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。其编制的目的在于，当资金不足时，为企业如何筹措资金提供依据；当资金多余时，为企业怎样运用资金提供依据，并为企业提供现金收支的控制限额，以便发挥现金的管理作用。 二、预计财务报表的编制 财务预算中的预计财务报表包括预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表。 （一）预计利润表的编制 预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果（包括例如总额、净利润）计划水平的一种财务预算。 该预算需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制。 （二）预计资产负债表的编制 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和专门决策预算的基础上分析填列。 $$