9.1财务预算体系介绍(课件）-《财务管理》同步教学（高教版）

第九章 财务预算 主讲： 学习目的: ▲掌握财务预算的具体构成内容 ▲掌握弹性预算、零基预算和滚动预算等具体方法的特征及编制方法 ▲了解固定预算、增量预算和定期预算的含义及内容 ▲掌握日常财务预算编制的程序和方法 ▲了解财务报表预算的编制方法 第一节 财务预算体系介绍 一、全面预算的内容 全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项具体目标的行动计划与相应措施的数量说明。预算的内容具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算三大类内容。 特种决策预算最能直接体现决策的结果，它是中选方案的进一步规划，如资本支出预算，其编制依据可以追溯到决策之前搜集到的有关资料，只不过预算比决策估算更细致、更精确。 日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况、经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。 二、财务预算在全面预算体系中的作用 财务预算是企业预算的一个重要组成部分，它和其他预算紧密联系，构成一个相互衔接的、完整的预算体系。它在全面预算体系中有着举足轻重的作用，具体表现在： （一）财务预算是总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算 （二）财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 （三）财务预算有助于财务目标的顺利实现 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算和弹性预算。 （一）固定预算 1．固定预算的定义 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量（如销售量、产量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 2．固定预算的缺点 固定预算的缺点主要体现在以下两个方面： 第一，过于呆板，缺乏灵活性。 第二，可比性差。 （二）弹性预算 1．弹性预算的定义 弹性预算是相对于固定预算而言的。它是在成本习性分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的方法。由于这种预算能随着业务量的变动作调整，适用面广，具有弹性，故又称变动预算或滑动预算。弹性预算主要用于编制弹性成本预算和弹性利润预算。 2．弹性预算的优点 相对于固定预算，弹性预算有以下两个优点： 第一，适用范围广。 第二，可比性强。 3．弹性成本预算的编制 二、增量预算与零基预算 （一）增量预算 1．增量预算的定义 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务水平及有关降低成本的措施，通过调整原有成本费用项目而编制预算的方法。 2．增量预算的基本假定 增量预算的方法源于以下三项假定: 第一，现有的业务活动是企业必需的。只有保留企业现有的每项业务活动，才能使企业的经营过程得到正常发展。 第二，原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必需的，那么原有的各项费用开支都是合理的，必须予以保留。 第三，未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。 3．增量预算的缺点 增量预算以过去的经验为基础，实际上是承认过去所发生的一切都是合理的，主张不需在预算内容上做较大改进，而是因循沿袭以前的预算项目。这种方法可能导致以下不足： 第一，受原有费用项目限制，可能导致保护落后。 第二，滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。 第三，不利于企业未来的发展。 （二）零基预算 1．零基预算的定义 零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是以所有的预算支出均为零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。 2．零基预算的编制程序 零基预算编制的程序如下： 第一，动员与讨论。 第二，划分不可避免项目和可避免项目。 第三，划分不可延缓项目和可延缓项目。 3．零基预算的优缺点和适用范围 零基预算的优点是： （1）不受现有费用项目限制。 （2）能够调动各方面降低费用的积极性。 （3）有助于企业未来发展。 零基预算的缺点在于这种方法一切从零出发，在编制费用预算时需要完成大量的基础工作，如历史资料分析、市场状况分析、现有资金使用分析和投入产出分析等等，这势必带来繁重的工作量，搞不好会顾此失彼，难以突出重点，而且也需要比较长的编制时间。 为了克服零基预算的缺点，简化预算编制的工作量，不需要每年都按零基预算的方法编制预算，而是每隔几年才按此方法编制一次预算。 此法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。 三、定期预算与滚动预算 编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算的方法和滚动预算的方法两大类