第7章 财务控制(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第7章 财务控制 7.1 财务控制基础 7.2 财务控制实施 ★财务控制含义 7.1 财务控制基础 7．1．1财务控制的概念、特征、功能及分类 财务控制是指在理财过程中，借助于会计及其他相关信息，对企业的各项财务活动施加影响或调节，以实现财务预算所规定的目标。通过对财务活动的控制，可以确保财务预算的顺利完成。 ★财务控制特征 7.1 财务控制基础 7．1．1财务控制的概念、特征、功能及分类 以价值控制为手段 以综合经济业务为控制对象 以现金流量控制为日常控制的内容 特征 ★财务控制功能 7.1 财务控制基础 7．1．1财务控制的概念、特征、功能及分类 财务控制是财务管理循环的关键环节，对实现财务管理目标具有决定作用。 财务控制在企业经营控制系统中处于一种特殊地位，具有保证、促进、监督和协调等重要功能。 ★财务控制分类 7.1 财务控制基础 7．1．1财务控制的概念、特征、功能及分类 ●按照财务控制的内容分类：一般控制、应用控制 ●按照财务控制的功能分类：预防性控制、补偿性 控制、纠正性控制、指导性控制、侦查性控制 ●按控制的时序分类：事前财务控制、事中财务控 制、事后财务控制 ★财务控制分类 7.1 财务控制基础 7．1．1财务控制的概念、特征、功能及分类 ●按控制的主体分类：出资者财务控制、经营者财 务控制、财务部门的财务控制 ●按控制的依据分类：预算控制、制度控制 ●按控制的对象分类：收支控制、现金控制 ●按控制的手段分类： 定率控制、定额控制 7.1 财务控制基础 7．1．2财务控制的要素 控制环境 目标设定 事件识别 风险评估 风险应对 控制活动 信息和沟通 监控 7.1 财务控制基础 7．1．3财务控制的方式 1、授权控制 2、职务分离控制 3、全面预算控制 4、财产保全控制 5、独立检查控制 6、业绩评价控制 ★成本中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ●成本中心的含义 成本中心是指对成本或费用承担责任的责任中心。它不会形成可以用货币计量的收入,因而不对收入、利润或投资负责。 ★成本中心及其考核指标 ●成本中心的类型 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 技术性成本——发生的数额通过技术分析可以相对可靠地估算出来的成本，在技术上投入量与产出量之间有着密切的联系。技术性成本可以通过弹性预算予以控制。 酌量性成本——是否发生以及发生数额的多少 是由管理人员的决策所 决定的,在技术上,投入量与产出量之间没有直接关系酌量性成本的控制应着重于预算总额的审批上。 ★成本中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ●成本中心的特点 成本中心相对于利润中心和投资中心有自身的特点，主要表现在： ◆成本中心只考评成本费用而不考评收益 ◆成本中心只对可控成本承担责任 ◆成本中心只对责任成本进行考核和控制 ★成本中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ●成本中心的考核指标 ◆成本（费用）变动额=实际责任成本（费用）－预算责任成本（费用） ◆ ★成本中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 例1：宏大公司内部甲车间为成本中心,生产B产品,预算 产量5 000件，单位成本100元；实际产量5500件,单 位成本95元。试计算该成本中心的成本变动额和变动率？ 解答： 成本变动额=95×5500－100×5500=－27 500（元） 成本变动率=－27 500÷（100×5 500）×100%=－5% 计算结果表明，该成本中心的成本降低额为27 500元， 降低率为5%。 ★利润中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ●利润中心的含义 利润中心是指对利润负责的责任中心。这类责任中心一般是指有产品或劳务生产经营决策权的企业内部部门。利润中心对成本的控制是联系着收入进行的，它强调相对成本的节约。 ★利润中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ●利润中心的类型 ◆自然利润中心——可以直接对外销售产品并取得收入的利润中心。 最典型的形式就是公司的事业部，每个事业部均有销售、生产、采购的机能，有很大的独立性，能独立地控制成本、 取得收入。 ★利润中心及其考核指标 7.2 财务控制实施 7．2．1责任中心考核指标的计算 ◆人为利润中心——只对责任单位提供产品或劳务而取得“内部销售收入”的利润中心。 这种利润中心一般不直接对外销售产品。成立人为利润中心应具备两个条件： ①该中心可以向其他责任中心提供产品（