6.2 财务预算编制(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第6章 财务预算 6.1 财务预算方法 6.2 财务预算编制 ★财务预算编制程序 6.2 财务预算编制 财务预算编制程序示意图 6.2 财务预算编制 ★财务预算编制步骤 ●根据销售预测编制销售预算。 ●根据销售预算确定的预计销售量，结合期初、期末结存量编制生产预算。 ●根据生产预算确定的预计生产量，先分别编制直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算，然后汇总编制产品生产成本预算。 ●根据销售预算等编制应交税金及附加预算、销售及管理费用预算。 ●根据销售预算和生产预算估计所需要的固定资产投资，编制资本支出预算。 ●根据以上各项预算所产生的现金流量，编制现金预算。 ●综合以上各项预算，进行试算平衡，编制预计财务报表。 6.2 财务预算编制 ★财务预算编制步骤 财务预算编制步骤示意图 ★业务预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 业务预算是反映企业日常经营活动业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预、直接人工预算、制造费用预算、产品生产成本预算、应交销售税金及附加预算、销售费用预算、管理费用预算、期末存货预算等，这些预算前后衔接，相互勾稽。 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 销售预算是指为规划预算期内因组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。在市场经济条件下，企业生产经营要以市场为导向，以销定产，合理有效地运用资源。所以，企业的全面预算应以销售预算为基础。销售预算是编制全面预算的关键和起点。 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 ◆销售预算编制的工作任务和要求： （1）按季度按产品品种编制销售预算； （2）按季度编制经营现金预算。 ◆销售预算编制的依据和资料： （1）通过市场预测得到的各种产品的销售量和销售单价； （2）年初应收账款余额； （3）销售收入首期和二期收现比率； （4）企业适用的增值税率。 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 ◆销售预算编制的具体程序： 步骤一，预计预算期销售收入总额； 销售收入总额＝∑【某种产品预计销售量 ×该产品预计单价】 步骤二，预计预算期发生的与销售收入有关的增值税销项税额； 某期增值税的销项税额＝该期预计销售收入总额 ×适用的增值税税率 步骤三，预计预算期含税销售收入； 某期含税销售收入＝该期预计销售收入+该期预计销项税额 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 步骤四，预计预算期经营现金收入； 经营现金收入＝本期现销含税收入 +本期回收以前各期的应收账款 本期现销含税收入＝本期含税销售收入 ×本期预计现销率 本期回收以前各期应收账款＝本期期初应收账款 ×本期预计应收账款回收率 步骤五，计算预算期末的应收账款余额。 预算期末应收账款余额＝预算期初应收账款余额 +本期含税销售收入－本期经营现金收入 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 例3： 长城公司生产甲、乙两种产品，2016年度年初应收账款和各季度预测的销售价格及销售量等资料如表6-4所示。 要求：根据资料编制长城公司2016年度的销售预算和经 营现金收入预算。 ★业务预算 ●销售预算 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 年初应 收账款 增值 税率 收现率 首期 二期 甲产品 单价(元/件) 100 100 110 100 200 000 17% 60% 40% 销售量(件) 800 900 1 200 1 000 乙产品 单价(元/件) 120 120 120 110 150 000 销售量(件) 600 700 1 000 1 200 表6-4 2016年度长城公司预计销售单价、销量和其他资料 单位：元 6.2 财务预算编制 6.2.1编制现金预算 季 度 1季度 2季度 3季度 4季度 全 年 销售单价 （元/件） 甲产品 100 100 110 100 102.50 乙产品 120 120 120 110 117.50 预计销售量 （件） 甲产品 800 900 1 200 1 000 3 9