6.1.3增量预算和零基预算(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第6章 财务预算 6.1 财务预算方法 6.2 财务预算编制 6.1 财务预算方法 6.1.3增量预算和零基预算 ★增量预算 增量预算，是在基期成本费用水平基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本费用的措施，通过调整原有成本费用项目而编制成本费用预算的一种方法。 增量预算往往不加分析地保留或接受原有成本费用项目，造成成本费用水平逐年不断上升，不利于企业未来的发展。 6.1 财务预算方法 6.1.3增量预算和零基预算 ★零基预算 零基预算，是指在编制预算时，以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策予以确定而编制预算的方法，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目。 6.1 财务预算方法 6.1.3增量预算和零基预算 ●零基预算的编制程序： （2）提出相应的费用预算方案 （4）决定预算项目资金分配方案 （5）编制明细费用预算 （3）进行成本和效益分析 （1）确定基本预算单位 6.1 财务预算方法 6.1.3增量预算和零基预算 增量预算与零基预算的比较 比 较 增量预算 零基预算 特 征 以基期成本费用水平为基础 以零为基点 优 点 工作量小 不受现有费用开支水平限 制、能挖掘内在潜力 缺 点 使现有费用开支水平合理化 工作量大、代价较高 适用范围 预算编制基础变化不大的预算项目 不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目 6.1 财务预算方法 6.1.4定期预算与滚动预算 ★定期预算 定期预算是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种编制预算的方法。 定期预算能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。但定期预算在时间上人为地将企业连续不断的生产经营活动进行分割，使管理人员的视野局限于预算期间的活动，缺乏长远的打算，不利于企业的长期稳定与有序发展，预算的连续性差。 6.1 财务预算方法 6.1.4定期预算与滚动预算 ★滚动预算 滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的预算编制方法。 滚动预算按滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。 6.1 财务预算方法 6.1.4定期预算与滚动预算 ★滚动预算 ●逐月滚动方式 逐月滚动方式是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 ●逐季滚动方式 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 ●混合滚动方式 混合滚动方式是指在预算编制过程中，同时使用月份和季度作为预算的编制和滚动单位的方法。它是滚动预算的一种变通方式。 6.1 财务预算方法 6.1.4定期预算与滚动预算 定期预算与滚动预算的比较 比 较 定期预算 滚动预算 特 征 以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期 将预算期与会计年度脱离、逐期向后滚动 优 点 使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果 预算比较精确、连续性好 缺 点 预算的连续性差、视野局限于预算期间 工作量大 适用范围 一般适用于年度预算的编制 一般适用于季度预算的编制 $$