6.1.1全面预算的内容与作用(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第6章 财务预算 6.1 财务预算方法 6.2 财务预算编制 ★全面预算的内容 6.1 财务预算方法 6.1.1全面预算的内容与作用 ●全面预算的含义 全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其它数量形式反映的有关企业未来一段期间内各项经营活动目标的行动计划及相应措施的数量说明，具体包括特种决策预算、日常业务预算和财务预算。 ★全面预算的内容 6.1 财务预算方法 6.1.1全面预算的内容与作用 ●财务预算的含义 财务预算是指一系列专门反映企业未来一定期限内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，也称总预算。具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。 6.1 财务预算方法 ★全面预算编制程序 ●下达目标 ●编制上报 ●审查平衡 ●审议批准 ●下达执行 ★固定预算 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平来编制预算的一种方法，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。它是把企业预算期的业务量固定在某一预计水平上，并以此作为唯一的基础来编制预算。 ★弹性预算 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 以成本习性分析为基础，分别按一系列可能达到的预计业务量水平编制能适应多种情况的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。弹性预算提供了不同业务量条件下的预算收支，适应面宽，具有弹性，因此称作弹性预算。 　　编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量，也可以是直接人工工资等。弹性预算的业务量变动范围的选择应根据企业的具体情况而定，一般来说，可定在正常生产能力的70%－120%之间。 ★弹性预算 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 ●弹性成本预算的编制 　　编制弹性成本预算，首先要按成本习性将全部成本最终区分为固定成本和变动成本两大类，并建立成本总额与业务量之间数量关系的习性模型： 成本的弹性预算＝固定成本预算数+∑（单位变动成本预算数×预计业务量） 　　固定成本总额在一定时期、一定业务量范围内固定不变，因此按总额控制；变动成本总额在一定时期、一定业务量范围内随业务量的变动而变动，因此根据业务量来控制。 　 在此基础上，按事先选择的业务量计算单位和确定的有效变动范围，根据业务量与有关成本费用项目之间的内在关系即可编制弹性成本预算。 ★弹性预算 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 例1：富强公司一直采用固定预算法编制制造费用预算,2009年制造费用预算（按固定预算编制）和实际费用如下表，根据下表资料编制弹性预算？ ★弹性预算 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 成本项目 预算费用 （100 000直接人工工时） 实际费用 （120 000直接人工工时） 辅助工人工资 10 000 12 000 物料费 20 000 22 000 管理人员工资 80 000 80 000 保险费 70 000 70 000 折旧费 150 000 150 000 合 计 330 000 334 000 表6-1 富强公司制造费用分析表 单位：元 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 解答： 表6-2 2016年富强公司制造费用弹性预算 金额单位:元 成本项目 分 配 率 直接人工工时 8 0000 （80%） 90 000 （90%） 100 000 （100%） 110 000 （110%） 120 000 （120%） 1.变动成本项目 0.3 24 000 27 000 30 000 33 000 36 000 辅助工人工资 0.1 8 000 9 000 10 000 11 000 12 000 物料费 0.2 16 000 18 000 20 000 22 000 24 000 2.固定成本项目 300 000 300 000 300 000 300 000 300 000 管理人员工资 80 000 80 000 80 000 80 000 80 000 保险费 70 000 70 000 70 000 70 000 70 000 折旧费 150 000 150 000 150 000 150 000 150 000 合 计 324 000 327 000 330 000 330 000 336 000 6.1 财务预算方法 6.1.2固定预算与弹性预算 ●弹性利润预算