4.4 存货管理(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第4章 营运资金管理 4.1 营运资金概述 4.2 库存现金管理 4.3 应收账款管理 4.4 存货管理 ★存货管理目标 4.4 存货管理 ●存货概念 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料、商品、在产品、半成品等。存货在流动资产中所占的比重、存货管理水平的高低，对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响，并且最终会影响到企业的收益、风险和流动性的综合水平，因此，存货管理在整个营运资金管理中具有重要的地位。 ●管理目标 权衡存货产生的收益和发生的成本，合理地控制存货水平，在保证生产经营正常进行的前提下，尽量降低存货成本。 ★存货功能 4.4 存货管理 存货是企业流动资产中获利能力最强的资产，然而却是流动性最弱的资产，存货的功能是指存货在企业生产经营过程中所具有的作用，主要表现在以下方面： ●保证生产经营的需要 ●节约购货成本 ★存货成本 4.4 存货管理 企业持有存货，必然会发生一定的成本支出。存货的成本主要有进货成本、储存成本和缺货成本。 ●进货成本 ●储存成本 ●缺货成本 ★存货成本 4.4 存货管理 ●进货成本 进货成本是指存货的取得成本，主要由存货进价和进货费用构成。 存货的进价是指存货本身的价值，等于存货进货数量与单价的乘积，又称为购置成本。 进货费用又称订货成本，是指企业为组织进货而开支的费用，如与存货采购有关的办公费、差旅费、邮资、电报电话费、运输费、检验费、入库搬运费等支出，也称为进货费用。 ★存货成本 4.4 存货管理 ●储存成本 储存成本是指企业为持有存货而发生的费用，主要包括存货占用资金所应计的利息，即机会成本 、仓库费用、存货破损变质损失、存货的保险费用等。 储存成本按照与储存数额的关系也分为固定成本和变动成本。 ★存货成本 4.4 存货管理 ●缺货成本 缺货成本是指因存货不足而给企业造成的损失，主要包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失，还应包括需要主观估计的商誉损失等无形的损失。 实际工作中，缺货成本因其计量十分困难常常不予考虑 。 ★存货经济批量 4.4 存货管理 经济进货批量是指能使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。 决定存货经济批量的成本因素主要包括变动性进货费用、储存变动成本以及允许缺货时的缺货成本。 不同的成本项目与进货批量呈现着不同的变动关系。减少进货批量，增加进货次数，可降低储存成本，但会导致进货费用与缺货成本的提高；相反，增加进货批量，减少进货次数，尽管有利于降低进货费用与缺货成本，但同时会影响储存成本的高低。 ★存货经济批量 4.4 存货管理 ●经济进货批量的基本模式 存货的经济批量 经济进货批量的存货总成本 经济进货批量平均占用资金 年度最佳进货批次 N= Q为经济进货批量；A为某种存货的全年需要量；B为平均每次的进货费用；C为存货的年度单位储存成本；TC表示存货的相关总成本；P为进货单价；I表示经济进货批量平均占用资金；N表示年度最佳进货批次 ★存货经济批量 4.4 存货管理 ●经济进货批量的基本模式 例5：某公司每年需耗用甲材料720千克，该材料的单位采购成本为20元，单位储存成本4元，平均每次进货费用40元，试计算经济进货批量、经济进货批量的存货总成本、平均占用资金和进货批次？ 解答： 经济进货批量=120千克 经济进货批量的存货总成本=480元 平均占用资金=1200元 进货批次=6次 ★存货经济批量 4.4 存货管理 ●数量折扣条件下经济进货批量模式 数量折扣条件下经济进货批量模型计算的基本步骤是：首先按照基本模型确定出无数量折扣情况下的经济进货批量及其总成本，然后加以考虑不同批量的进价成本差异因素，通过比较确定出成本总额最低的进货批量，即为有数量折扣时的经济进货批量 ★存货经济批量 4.4 存货管理 ●数量折扣条件下经济进货批量模式 例6：中美公司是一家制造业企业，利用A原材料生产甲、乙两种产品。根据已销定产的原则，企业已编制本年度的销售预算和产量预算。根据产量预算，企业确定了A材料全年采购总量为6400吨，A材料需要向飞达公司单独采购，采购单价为A材料每吨400元，采购A材料的一次订货成本为400元，A材料每吨储存成本为32元。经过与飞达公司协商，就每次采购量达成如下协议：当采购量小于640吨时，单价为400元；当采购量大于等于640吨小于1000吨时，单价为380元；当采购量大于等于800吨时，单价为350元。要求：计算经济订货量及全年最小相关总成本。 ★存货经济批量 4.4 存货管理 ●数量折扣条件下经济进货批量模式 解答： ★存货经济批量 4.4 存