第十章 财务控制(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第十章 财务控制 第一节 财务控制的意义与种类 一、财务控制的意义 二、财务控制的分类 一、财务控制的意义 财务控制是按照一定的程序与方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实和实现财务预算的过程。 财务控制可以确保有关财务目标和规划得以落实。 财务控制是实现和执行财务计划或预算的基本手段，是实现财务管理目标的决定因素。 财务控制采用价值形式作为控制手段，可以将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来成为控制对象，从而达到实现财务预算的目标。 二、财务控制的分类 财务控制按照不同的标准可以划分为不同的种类。 （一）按控制的时间分类 按控制时间的不同，财务控制可分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 （二）按控制的主体分类 按控制主体的不同，财务控制可分为出资者的财务控制、经营者的财务控制和财务部门本身的控制。 （三）按控制的依据分类 按控制依据的不同，财务控制可分为具有激励性的预算控制和具有防护性的制度控制。 （四）按控制的对象分类 按控制对象的不同，财务控制可分为收支控制和现金控制。 （五）按控制的手段分类 按控制手段的不同，财务控制可分为缺乏弹性的定额控制和具有弹性的定率控制。 （六）按控制的内容分类 按控制内容的不同，财务控制可分为一般控制和应用控制。 （七）按控制的功能分类 按控制功能的不同，财务控制可分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 第二节 责任控制 一、责任中心的含义和特征 二、责任中心的类型和考核指标 三、责任预算、责任报告与业绩考核 四、责任结算与核算 一、责任中心的含义和特征 （一）责任中心的含义 责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权力和利益的企业内部（责任）单位。 划分责任中心是实行责任预算和责任会计的基础。 （二）责任中心的特征 1、责任中心是一个责、权、利相结合的实体 2、责任中心具有承担经济责任的条件 3、责任中心的责任和权力皆可控制 4、责任中心具有相对独立的经济业务和财务收支活动 5、责任中心能够进行责任会计核算或单独核算 二、责任中心的类型和考核指标 （一）成本中心 1、成本中心的含义 成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。成本中心不形成或不考核收入，只考核责任成本。成本中心一般包括生产部门、劳务提供部门以及具有一定费用指标的管理部门。成本中心一般不是独立的法人，只是企业内部的一个核算单位。 2、成本中心的种类 成本中心可分为标准成本中心和酌量性成本中心。 （1）标准成本中心。以实际产出量为基础，按标准成本进行成本控制的成本中心称为标准成本中心或技术性成本中心。 （2）酌量性成本中心。以直接控制经营管理费用为主的费用中心，称为酌量性成本中心或费用中心。 3、成本中心的特点 （1）成本中心只考评成本费用，不考评收益。 （2）成本中心只对可控成本承担责任。 可控成本必须同时具备以下四个条件：一是可以预计，二是可以计量，三是可以施加影响，四是可以落实责任， 4、成本中心的考核指标 成本中心对成本费用控制的效果可以通过预算成本节约额和预算成本节约率两项指标来考核。其计算公式为： 预算成本节约额=预算责任成本－实际责任成本 在计算预算成本节约额和预算成本节约率时，如果实际产量和预算产量不一致，就应使用实际产量计算上述指标。 （二）利润中心 1、利润中心的含义 利润中心是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中心，它一般具有独立的收入和独立的生产经营决策权，如分公司、分厂、分店等。利润中心可以是独立的法人，也可以不是独立的法人。通常，利润中心被看成是一个可以用利润衡量其一定时期业绩的组织单位。 2、利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心和人为利润中心。 （1）自然利润中心。直接面对市场对外销售产品而取得收入的利润中心称为自然利润中心，它具有全面的产品销售权、价格制定权、材料采购权、生产决策权，如企业本身和公司的事