7.3应收账款管理(课件）-《财务管理》同步教学（东北财经大学出版社）

第七章 营运资金管理 第三节 应收账款管理 一、应收账款的功能与成本 二、信用政策及其确定 三、应收账款的日常管理 一、应收账款的功能与成本 （一）应收账款的功能 1、促进销售 2、减少存货 （二）应收账款的成本 赊销方式在促进销售的同时，也会因持有应收账款而付出一定的代价，这种代价即为应收账款的成本。应收账款的成本具体包括： 1、机会成本 2、管理成本 3、坏账成本 二、信用政策及其确定 （一）信用标准 信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常由预期的坏账损失率来衡量。 信用标准的制定，可以从定量及定性两方面进行分析。定量依据是估量客户的信用等级和坏账损失率。定性依据主要从同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力、客户的资信程度等方面进行综合考虑。其中，客户资信程度的高低通常通过“5C”系统来评价，即客户的信用品质（character）、偿债能力(capacity)、资本(capital)、抵押品(collateral)、经济状况(condition)。 （二）信用条件 信用条件是指企业要求客户支付赊购货款的条件。它由信用期限、现金折扣期限及现金折扣率几个部分组成。 1、信用期限的确定 信用期限是指企业允许客户从购货到付款之间的时间间隔，是企业允许客户延迟付款的最长期限。制定信用期限时，应考虑延长信用期限增加的销售利润是否超过增加的成本费用。 2、现金折扣的确定 在规定的时间内提前偿付货款的客户可按销售收入的一定比率享受折扣，这便是现金折扣。现金折扣政策由现金折扣期限和现金折扣率两部分组成。 是否实行现金折扣政策以及设计何种程度的现金折扣政策的基本思路是：增加的销售利润能否超过增加的机会成本、管理成本、坏账成本和折扣成本之和。 3、收账政策 收账政策是指客户违反信用条件、拖欠甚至拒付账款时，企业所采取的收账策略与措施。 在制定收账政策时，企业应在增加收账费用与减少坏账损失及应收账款的机会成本之间进行权衡。若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。 三、应收账款的日常管理 （一）应收账款的追踪分析 赊销企业就有必要在收款之前，对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，分析重点要放在赊销商品的变现方面。 （二）应收账款的账龄分析 应收账款的账龄是指未收回的应收账款从产生到目前的整个时间。应收账款的账龄分析就是考察应收账款的账龄结构，账龄结构是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。 （三）建立应收账款坏账准备金制度 第四节 存货管理 一、存货的功能与成本 二、存货控制的方法 一、存货的功能与成本 （一）存货的功能 1、防止生产经营中断 2、适应市场变化 3、降低进货成本 4、维持均衡生产 （二）存货的成本 存货的成本是指企业为存货所发生的各项支出，主要包括取得成本、存储成本、缺货成本。 1、取得成本 取得成本是指为取得某种存货而发生的支出，它又分为订货成本和购置成本。 （1）订货成本。订货成本是指为组织采购存货而发生的成本。 （2）购置成本。购置成本是指为购买存货本身所支出的成本。 2、储存成本 储存成本是指存货在储存过程中发生的成本，包括存货资金的应计利息、仓储费用、保险费用、存货的破损和变质损失等。 3、缺货成本 缺货成本是指由于存货不足而造成的损失，包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的延迟发货的信誉损失和丧失销售机会的损失等。 二、存货控制的方法 （一）存货经济批量模型 经济进货批量是指能够使一定时期内存货的相关总成本达到最低点的进货数量。 1、经济进货批量的基本模型 2、实行数量折扣条件下的经济进货批量模型 （二）存货储存期控制 存货储存期控制法是根据存货的有关费用与存货储存时间的依存关系，通过控制存货储存时间，加速存货周转，实现存货管理目标的一种控制方法。通过对存货储存期的分析与控制，企业可以及时为经营决策者提供存货的储存状态信息，以便决策者针对不同情况，采取相应的措施。 （三）存货的ABC分类控制