12.3出口退税（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第十二章 开放经济下的财政问题 03 出口退税 2 出口退税 一、出口退税制度 出口退税制度，是指一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业的一项税收制度。出口退税的目的是使出口商品以不含税的价格进入国际市场，避免对跨国流动物品的重复征税，从而促进该国家和地区的对外出口贸易。出口退税制度是一种间接的财政支出，实施的对象是出口的货物，只对出口货物税金成本进行补偿，实施难度小，是一种国际惯例，不会遭受货物进口地政府的贸易报复。 出口退税 二、我国的出口退税制度 （一）我国出口退税制度的建立和发展 1985年，国务院批准了《财政部 海关总署关于对进口产品征、退产品税或增值税的规定》，这标志着我国现行出口退税制度的建立。1994年我国实行了大规模的税制改革，确立了增值税的主体地位，制定实施了《出口货物退（免）税管理办法》，1996年，为了缓解财政压力，减少骗税，我国对出口退税率作了大幅度下调，平均退税率降至8.29%。1998年和1999年我国又多次上调退税率，以减轻亚洲金融危机对外贸出口的影响。 2002年初我国对生产型企业的自营和委托出口货物与没有进出口经营权的生产企业委托出口的货物，全部实行“免、抵、退”税办法。2003年，我国对出口退税机制进行了改革。改革的基本原则是：“新账不欠，老账要还；完善机制，共同负担；推动改革，促进发展”。在缓解中央财政负担和人民币升值压力的影响下，2003年10月以来，国家对现行出口退税制度进行了改革，本着“适度、稳妥、可行”的原则，区别不同产品适当降低出口退税率。 出口退税 二、我国的出口退税制度 （一）我国出口退税制度的建立和发展 2004年和2005年，国家再次改革出口退税制度，业内称之为现行出口退税制度或出口退税新政。现行出口退税制度的主要内容如下： （1）出口退税对象： （2）出口退税运作方式。 （3）出口退税税种、税率。现行出口退税政策规定，出口货物退（免）税的税种为增值税和消费税。出口消费税的应税货物，退（免）税率为《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的税率。 （4）出口退税负担机制。建立中央和地方共同负担出口退税新机制， 出口退税 二、我国的出口退税制度 （二）我国出口退税的进一步完善 1．出口退税政策的完善 （1）加快出口退税的法制建设。 （2）出口退税政策要充分运用WTO规则，以国家利益最大化为原则，突出重点，注重实效，区别产品的不同情况，采取不同的退税政策。 （3）根据各行业的不同特点和实际，灵活、合理地制定政策，掌握退税率。 （4）进一步考虑扩大出口退税税种范围。 （5）出口退税的调整要与增值税的改革同步进行，保持政策的统一。 （6）运用税收手段保护稀有资源和紧缺物资，并逐步取消WTO规则所禁止的出口税收支持措施。 出口退税 二、我国的出口退税制度 （二）我国出口退税的进一步完善 2．出口退税管理的完善 （1）加强海关、银行、外贸、外管与退税部门之间出口退税的协作管理，通过立法建立全国性的出口退税管理系统，规范涉及各出口退税部门的行为，建立完善的约束机制，相互监督、制约，建立科学、严密的出口退税计算机信息监控网络，保证及时准确地反映企业的出口动态，“零距离”“零间隔”地支持企业出口。 （2）在海关管理方面，制定海关对出口商品监管的相应对策，加大打击力度。 （3）建立出口退税管理激励机制和约束机制。 （4）加强管理，简化手续，提高效率。 感谢您的观看！ $$