12.2.1关税的概念（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第十二章 开放经济下的财政问题 02 关税 2 关税 一、关税的概念 （一）关税是一种特殊税种 关税指国家对进出本国国境（关境）的商品课征的一种商品课税，包括进口税、出口税、过境税或转口税。 1．关税的课征对象与纳税人 我国关税的课征对象分为两类：① 贸易性商品，即我国的进出口机构向外国出售和从国外购进的商品；② 非贸易商品，包括入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带进口的自用物品和馈赠物品，以及以其他方式进入国境的个人物品。 关税的纳税人也有两类：一是经营进出口贸易的厂商；二是各种非贸易物品的持有人、所有人（馈赠物品）、收件人（邮递物品）。 关税 一、关税的概念 （一）关税是一种特殊税种 2．关税的税率 关税及贸易总协定创立后，我国进行过多轮谈判来降低关税税率，WTO成立后继续降低关税税率，目前发达国家的平均关税税率约在3%的水平，发展中国家约在10%的水平。为了最终加入WTO，我国曾多次降低关税税率，2002年我国关税总水平由15.3%降低到12%，平均降幅为21.6%。在加入WTO后，我国降低关税税率的步伐逐步加快，经国务院批准实施的《2015年关税实施方案》规定，2015年我国关税总水平为9.8%。 关税 一、关税的概念 （二）关税与贸易条件 所谓贸易条件，是指在国际交换中一国以出口换回进口的条件，以实物形态来表示，就是每出口一个单位商品可以换回多少单位的进口商品。换回的进口商品越多，说明贸易条件越有利，国家从国际贸易中得到的利益也就越大。因此，贸易条件决定着各国分享国际贸易的利益比例，一国贸易条件改善，说明该国所获得的贸易利益比例增大。 关税 一、关税的概念 （二）关税与贸易条件 探讨关税对贸易条件的影响，一般利用提供曲线作为分析工具。在图12-1中，OH 代表本国的提供曲线，出口的商品为A，进口的商品为B。外国的提供曲线为OF，出口的商品为B，进口的商品为A。在没有任何关税的自由贸易情况下，两国的提供曲线相交于R点，贸易条件以OT 曲线的斜率表示。自由贸易均衡点R表示两国中的任何一国都不能获得更多的利益，均衡点向左移动表明本国的贸易条件得到改善，而向右移动表明外国的贸易条件得到改善。 图12-1 关税对贸易条件的影响 关税 二、保护关税 外国在新的价格水平下出现生产过剩（Z'Y'），而本国出现生产不足（ZY）。Z'Y'＝ZY，这正是两国的贸易数量。如果本国打算禁止一切进口，只要课征数额为P1－P的关税即可。 （一）保护关税的概念 各国征收关税的理由有很多，但一般来说，主要有两个方面：① 增加财政收入，即财政关税。② 减少进口，避免国外的激烈竞争，保护本国产业的发展，即所谓保护关税。 我们利用图12-2对此进行局部均衡分析。在没有国际贸易的情况下，本国某种商品的市场均衡点是R，产量为OX，价格为P；外国这种商品的市场均衡点是R'，产量为OX'，价格为P'。两国发生国际贸易后，两国的均衡价格为P1＝P'1。 图12-2 关税对进口商品数量的影响 关税 二、保护关税 （一）保护关税的概念 所谓有效保护率，是指一个国家的一整套贸易壁垒使这一行业每单位产出的增加值提高的百分率。如果用对产出和投入征收的名义关税税率来表示有效保护率，其计算公式为： 式中，ej代表对行业j的有效保护率；tj代表对行业 j 的产品征收的名义关税税率；ti代表对行业 j 的各项投入征收的关税税率；aij代表在自由贸易条件下各项投入成本占行业j 产值的比重。该公式表明，当产品的名义关税税率大于各项投入的平均关税税率时，有效保护率就大于名义关税税率（即ej＞tj）。 关税 二、保护关税 （二）保护关税的成本 尽管关税对一国经济有积极的作用，但是关税和其他保护形式给社会也带来了成本。我们用以下模型说明保护关税的成本，图12-3说明了一种商品部分由本国生产、其余进口的情况。本国的需求和供给分别为D 和S本国。假设该国的企业在完全竞争条件下进行生产，因此供给曲线是企业的边际成本曲线之和。假设该国很小，不能影响世界价格，即它是一个价格接受者，世界价格是既定的，为Pw。当价格为Pw时，需求量为Q2，国内供给的数量为Q1，故Q2－Q1是进口数量。 图12-3 保护关税的成本 关税 二、保护关税 （三）保护关税的政策意义 1．建立多元化关税制度结构。我国目前主要实行的是传统的从量关税、从价关税、复合关税及配额关税，近年又设置了反倾销税和反补贴税，还应当设置差额税、季节性关税。 2．完善关税税率结构。从理论上来说，合理的关税税率应根据产品的加工程度，建立逐步升级的税率结构，即原材料进口免税，中间投入品免税或轻税，最终产品重税，即税率最高，目的在于使得对最终产品的有效保护程度大大高于名义关税税率水平。 3．严格控制关税减免