10.5中国的分税制改革

财政学 第十章 财政体制 05 中国的分税制改革 2 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （一）分税制改革的指导思想与基本原则 从指导思想上看，分税制改革体现了以下四个方面的原则： （1）正确处理中央与地方的分配关系，调动中央和地方两个积极性，促进国家财政收入合理增长。 （2）坚持统一政策与分级管理相结合的原则。 （3）合理调节各个地区之间的财力分配。 （4）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （二）分税制改革的具体改革措施 1994年实施的分税制财政管理体制改革措施主要包括以下五个方面： 1．中央与地方的事权和支出划分 事权与支出的划分不仅是财政管理体制的重要构成要素，而且是确定财政管理体制其他内容的前提。 中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需出。 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （二）分税制改革的具体改革措施 2．中央与地方的收入划分 中央固定收入包括：关税，海关代征的消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入，中央企业上缴的利润等。 地方固定收入包括：营业税，地方企业所得税，地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税，房产税，车船使用税，印花税，农牧业税，农业特产税，耕地占用税，契税，国有土地有偿使用收入等。 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （二）分税制改革的具体改革措施 3．中央财政对地方财政税收返还数额的确定 税收返还数额的计算方法是：以1993年为基期，按分税制后地方净上划中央的收入数额（消费税＋75%的增值税－中央下划收入），作为中央对地方税收返还的基数，基数部分全部返还给地方。 税收返还计算公式：R＝C＋75%V－S 式中R 为1994年税收返还基数，C 为消费税收入，V 为增值税收入，S 为1993年中央对地方的下划收入。 税收返还增长计算公式：Rn＝Rn-1（1＋0.3rn） 式中：Rn为1994年以后的第n年的中中央对地方的税收返还；Rn-1为第n 年的前一年的中央对地方的税收返还；rn是第n 年的“两税”增长率。 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （二）分税制改革的具体改革措施 4．原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的处理 为顺利推进分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行：实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解；实行定额上解的地区，按原规定的上解额，继续定额上解；实行总额分成的地区和全分税制试点地区，暂按递增上解办法，即按1993年实际上解数，并核定一个递增率，每年递增上解。 为了进一步规范分税制体制，1995年对上述办法进行了调整、改进。实行分税制财政管理体制后，中央和地方都要按照新的口径编报财政预算。 中国的分税制改革 一、分税制改革的主要内容 （二）分税制改革的具体改革措施 5．完善转移支付制度 分税制改革根据中央与地方财政收入的重新划分和关于原体制中央补助、地方上解及有关结算事项的规定，相应地形成了多种形式并存的政府间转移支付制度。 （1）1995年起实施过渡期转移支付。 （2）从2002年起，过渡时期转移支付的概念不再沿用，其资金合并到中央财政因所得税分享改革增加的收入中分配，统称为一般性转移支付。 （3）2009年起，为进一步规范财政转移支付制度，将中央对地方的转移支付简化为一般性转移支付、专项转移支付两类。 中国的分税制改革 二、分税制改革的成效 （一）分级财政管理体制的总体框架基本确立 中国分税制改革以原包干制为基础，按照“存量不动，增量调整，逐步提高中央的宏观调控能力，建立合理的财政分配机制”的原则设计，采取了“三分一返一转移”的形式，实行税收返还和转移支付制度，符合社会主义市场经济的分级财政管理体制框架初步步建立起来。 （二）财政收入稳定增长机制已逐步建立，并确立了中央财政的主导地位 新的财政体制既突出了中央财政的利益，同时也考虑到了各级地方财政的实际情况。分税制改革是按照“存量不动，增量调整”的渐进式原则推行的，原属于地方支柱财源的“两税”划作中央收入或共享收入后，在体制上采取了税收返还的形式，使地方财政的收入数量呈现出稳定增长的态势，初步形成了中央与地方财政之间财力分配的新格局。 中国的分税制改革 二、分税制改革的成效 （三）促进了资源优化配置和产业结构调整 现