10.3政府间税收划分（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第十章 财政体制 03 政府间税收划分 2 政府间税收划分 一、税收划分的依据 （一）将各税种的功能与各级政府的职责相结合 把有助于中央政府实行宏观调控（包括调节级差收入、稳定经济等）的税收划归中央政府，而对较明显的受益性税收、区域性税收和对宏观经济运行不产生直接影响的税收，则应该根据实际情况将其划归地方政府所有。 （二）注重多级财政间的相互协调 尽管中央税与地方税之间是相对独立、自成体系的，但绝对不意味着要把两者截然分开。为了使中央和地方税制能够在各自有效运行的前提下为中央和各级地方政府提供充裕的财力，并产生良好的经济影响，必须协调好两级税收体系之间的相互关系。 政府间税收划分 一、税收划分的依据 （三）体现税收划分的便利性 税收划分最终也涉及由谁征收的问题，所以考虑税收的划分，不能不顾及征收难易的问题，或者说，是否便于课征应该成为划分中央税与地方税的标准之一。 （四）使税收划分有利于经济的运行与发展 从总体上讲，税收的划分应该有利于提高经济运行的效率，有利于经济的健康发展。一般情况下，中央和地方政府均适合对商品流转额进行课税。 政府间税收划分 二、税收划分的方式 （一）划分税额。划分税额的分税方式，是对税收的最简单的划分，它一般是先税后分。 （二）划分税种。在税收立法权、税目增减权和税率调整权乃至税种的开征和停征权等税收权限主要集中于中央的条件下，把不同税种的收入分割给各个级别的政府财政，即按照税种划分收入范围。 政府间税收划分 二、税收划分的方式 （三）划分税率。划分税率实际上是一种按照税源实行同源课税、分率计征的方式。 （四）划分税制。在划分税制的方式下，通常的情况是分别设立中央税和地方税两个相互独立的税收制度和税收管理体系，中央与地方均享有相应的税收立法权、税种的开征和停征权、税目的增减权和调整权，并且有权管理和运用本级财政收入。 （五）混合型。混合型的模式是在税收划分中综合地运用以上两种或两种以上做法而形成的一种各级政府间的税收划分方式。 政府间税收划分 三、税收权限的划分 （一）税收权限的内容 1．税收立法权 这一权限规定着税法的制定和颁布、税种的设立。 2．税法解释权 作为对基本税法的补充说明和制定实施细则的一种权限，税法解释权的依据是税收基本条例，其方式是对税收法律和税收行政法规在实施过程中遇到的特殊问题加以说明，以达到配合实现税法意图的目的。 3．征收管理权 这一权限的重要组成部分之一是税种的开征和停征权。 4．税收调整权 税收调整权具体包括增加或减少征税品目、调整征税比率的权限以及减少税收负担的权限等。 政府间税收划分 三、税收权限的划分 （二）税收权限的基本划分模式 从集中与分散的角度来看，目前大致有分散型、适度集中（相对分散）型、集中型三种。 1．分散型税权划分模式。分散型税收权限划分方式，主要存在于政治和经济管理权限均比较分散的国家，其特点是赋予各级立法机构和执行机构很大的税收权限，尤其是地方政府在税权上的自主性相当大。 政府间税收划分 三、税收权限的划分 （二）税收权限的基本划分模式 从集中与分散的角度来看，目前大致有分散型、适度集中（相对分散）型、集中型三种。 2．适度集中、相对分散型税权划分模式。所谓税权适度集中、相对分散是指各种税收权限当中的某一部分归中央，其他部分归各级地方，立法权集中、执行权分散，或者大部分立法权掌握在中央，地方则负责征收管理。 3．集中型税权划分模式。所谓税收权限集中并不是绝对的，而主要指基本权限相对集中于中央。 感谢您的观看！ $$