6.5.4资源课税与财产课税（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第六章 税收收入 05 税制制度 2 税收制度 五、资源课税与财产课税 （一）资源课税与财产课税的一般特征 资源税有两种课征方式，一是以自然资源本身为计税依据，这种自然资源必须是私人拥有的；二是以自然资源的收益为计税依据，这种自然资源往往为国家所有。 财产税也有两种课税方式：其一是以财产价值为计税依据；其二是以财产收益为计税依据。 财产课税和资源课税的特征可以归纳为以下几点： （1）课税比较公平。 （2）具有促进社会节约效能。 （3）课税不普遍，且弹性较差，这是财产课税和资源课税固有的缺陷。 税收制度 五、资源课税与财产课税 （二）现行资源税 资源税的课税对象是开采或生产应税产品的收益，开采或生产应税产品的单位和个人为资源税的纳税人，它的作用在于促进资源的合理开发和利用，调节资源级差收入。 税收制度 五、资源课税与财产课税 （二）现行资源税 2016年7月1日，我国全面推进资源税改革。在煤炭、原油、天然气等已实施从价计征改革基础上，对其他矿产资源全面实施改革。改革后，资源税的税目包括以下几种： （1）原油。（2）天然气。（3）煤炭。（4）金属矿。（5）非金属矿。 税收制度 五、资源课税与财产课税 （二）现行资源税 资源税采用从价定率或者从量定额的办法计征，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率或者以应税产品的销售数量乘以纳税人具体适用的定额税率计算，实施“级差调节”的原则。 税收制度 五、资源课税与财产课税 （二）现行资源税 级差调节是指运用资源税对因资源贮存状况、开采条件、资源优劣、地理位置等客观存在的差别而产生的资源级差收入，通过实施差别税率或差别税额进行调节。资源条件好的，税率、税额高一些；资源条件差的，税率、税额低一些。 序号 税目 征税对象 税率幅度 1 金属矿 铁矿 精矿 1%～6% 2 金矿 金锭 1%～4% 3 铜矿 精矿 2%～8% 4 铝土矿 原矿 3%～9% 5 铅锌矿 精矿 2%～6% 6 镍矿 精矿 2%～6% 7 锡矿 精矿 2%～6% 8 未列举名称的其他金属矿产品 原矿或精矿 税率不超过20% 9 非金属矿 石墨 精矿 3%～10% 10 硅藻土 精矿 1%～6% 11 高岭土 原矿 1%～6% 12 萤石 精矿 1%～6% 13 石灰石 原矿 1%～6% 14 硫铁矿 精矿 1%～6% 15 磷矿 原矿 3%～8% 16 氯化钾 精矿 3%～8% 17 硫酸钾 精矿 6%～12% 18 井矿盐 氯化钠初级产品 1%～6% 19 湖盐 氯化钠初级产品 1%～6% 20 非金属矿 提取地下卤水 晒制的盐 氯化钠初级产品 3%～15% 21 煤层（成）气 原矿 1%～2% 22 粘土、砂石 原矿 每吨或立方米0.1元～5元 23 未列举名称的其他非金属矿产品 原矿或精矿 从量税率每吨或立方米不超过30元；从价税率不超过20% 24 海盐 氯化钠初级产品 1%～5% 25 原油 6%～10% 26 天然气 6%～10% 27 煤炭 2%～10% 表6-6 资源税税目税率幅度表 税收制度 五、资源课税与财产课税 （三）现行财产税 财产税是对纳税人拥有或支配的应税财产就其数量或价值额征收的一类税收的总称。财产税在我国的香港地区称为物业税。财产税不是单一的税种名称，而是一个税收体系。财产税可分为两大类：一类是对财产的所有者或者占有者的课税，包括一般财产税和个别财产税；另一类是对财产的转移课税，主要有遗产税、继承税和赠予税。我国现行的具有对财产课税性质的税种有房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等。 感谢您的观看！ $$