6.5.3所得课税（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第六章 税收收入 05 税制制度 2 税收制度 四、所得课税 （一）所得课税的优缺点和功能 1．所得课税的优缺点 所得课税是对所有以所得额为课税对象的税种的总称。所得课税是一种优缺点十分鲜明的税类，它具有4个方面的特征和优点： （1）税负相对公平。 （2）一般不存在重复征税问题，不影响商品的相对价格。 （3）有利于维护国家的经济利益。 （4）课税有弹性。 税收制度 四、所得课税 （一）所得课税的优缺点和功能 1．所得课税的优缺点 所得课税也存在某些缺陷，主要是： （1）所得税的开征及其财源受企业利润水平和人均收入水平的制约。 （2）所得税的累进课税方法会在一定程度上压抑纳税人的生产和工作积极性的充分发挥。 （3）计征管理也比较复杂，需要较高的税务管理水平，在发展中国家广泛推行往往存在困难。 税收制度 四、所得课税 （一）所得课税的优缺点和功能 2．所得课税的功能 所得税是国家筹措资金的重要手段，也是促进社会公平分配和稳定经济的杠杆，所得税的后两种功能在当今社会备受重视，并成为各国社会政策和经济政策的主要传导工具。 首先，所得税是一种有效的再分配手段。它通过累进课征可以缩小社会贫富差距和企业之间实际收入水平的差距；通过减免税对特殊困难的纳税人给予种种照顾，从而缓解社会矛盾，保持社会安定。 其次，所得税具有“内在稳定器”和“人为稳定器”功能。 税收制度 四、所得课税 （二）企业所得税 企业所得税是以我国境内的企业和其他取得收入的组织为纳税人，以其生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种所得税。作为企业所得税的征税对象的所得，主要包括生产经营所得、劳务所得、投资所得和资本利得等。 1．纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（统称企业）为企业所得税纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 2．税率 企业所得税的税率为25%。 税收制度 四、所得课税 （二）企业所得税 3．应税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。 4．税收优惠 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 税收制度 四、所得课税 （三）个人所得税 个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象所征收的一种税，是政府利用税收对个人收入进行调节的一种手段。 作为征税对象的个人所得，有狭义和广义之分。狭义的个人所得仅限于每年经常、反复发生的所得。广义的个人所得是指个人在一定期间内，通过各种来源或方式所获得的一切利益，不论这种利益是偶然的，还是临时的；是货币、有价证券，还是实物等。 税收制度 四、所得课税 （三）个人所得税 现行《个人所得税法》的主要内容如下： 1．个人所得税的课税对象和纳税人 个人所得税的课征对象是个人所得。应纳税的个人所得包括： （1）工资、薪水所得；（2）个体工商户的生产、经营所得； （3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得； （4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得； （6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得； （8）财产租赁所得；（9）财产转让所得； （10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。 税收制度 四、所得课税 （三）个人所得税 现行《个人所得税法》的主要内容如下： 2．个人所得税的税率 （1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%～45% 级数 全月应纳税所得额（元） 税率（3%） 1 不超过1 500元的 3 2 超过1 500元至4 500元的部分 10 3 超过4 500元至9 000元的部分 20 4 超过9 000元至35 000元的部分 25 5 超过35 000元至55 000元的部分 30 6 超过55 000元至80 000元的部分 35 7 超过80 000元的部分 45 表6-4 个人所得税税率表一 （工作、薪金所得适用） 税收制度 四、所得课税 （三）个人所得税 2．个人所得税的税率 （2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率 级数 全年应纳税所得额（元） 税率（%） 1 不超过1 500元的 5 2 超过1 500元至3 000元的部分 10 3 超过3 000元至6 000元的部分 20 4 超过6 000元至10 000元的部分 30 5 超过10 000元的部分 35 表6-5 个人所得税税率表二 （个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用） 税收制度 四、所得课税 （三）个人所得税 2．个人所得税的税率 （3）稿酬所得适用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 （4）特许权使