6.3.1税收负担概述（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第六章 税收收入 03 税负转嫁与税收归宿 2 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （一）税收负担的含义 税收负担简称税负，是指政府征税而给纳税人或其他经济主体带来的经济利益的损失或转移，是纳税人应履行纳税义务而承受的经济负担。 税收负担是国家税收政策的核心。税收负担从绝对额考察，是指纳税人应支付国家的纳税额；从相对额考察，是指税收负担率，即纳税人的应纳税额与其计税依据价值的比率。这个比率通常被用来比较纳税人或各类课税对象的税收负担水平的高低，因而它是国家研究制定和调整税收政策的重要依据。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （二）税收负担的分类 税收负担是一个总体概念，在实际运用中有多种形式。 1．按税收与国民经济的关系，可分为宏观税收负担和微观税收负担。 宏观税收负担指一个国家在一定时期内对其所有纳税人课征的税负总额。微观税收负担指一定时期内的单个涉税主体的税负情况。 2．按税负能否转嫁，可分为直接税收负担和间接税收负担。 直接税收负担指纳税人依据税法规定而直接承担的税负。间接税收负担指由于税负转嫁，纳税人承受的比税法规定的多的一部分税负。 3．按税收负担的内容，可分为名义税收负担和实际税收负担。 名义税收负担指纳税人按照税法规定缴纳税款而形成的税收负担，在相对指标上通常表现为税法规定的名义税率。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （三）税收负担的衡量 1．宏观税收负担的衡量指标 宏观税收负担的衡量是考察一定时期内（通常是1年）国家税收收入总额在整个国民经济体系中所占的比重。 宏观税收负担的衡量指标主要有两个：一是国内生产总值税收负担率，简称GDP税收负担率；二是国民收入税收负担率，简称NI税收负担率。其计算公式分别如下： 国内生产总值税负率＝税收总额/国内生产总值×100% 国民收入税负率＝税收总额/国民收入×100% 式中，税收额是指一国政府利用税收手段参与国民收入分配所集中的财富的货币形态，是全体纳税人实际纳税总量。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （三）税收负担的衡量 2．微观税收负担的衡量指标 微观税收负担的衡量是考察纳税人实际纳税额占其可支配产品的比重。 企业税收总负担率＝（纳税总额/同期销售收入或者同期所得额）×100% 企业流转税负担率＝（流转税总额/同期销售收入）×100% 企业所得税负担率＝（所得税总额/同期所得额）×100% 企业资产税负担率＝（所得税总额/同期资产平均值）×100% 企业净资产税负担率＝（所得税总额/同期净资产平均值）×100% 和企业税收负担的衡量类似，个人税收负担通常采用下列指标来反映： 个人税收负担率＝（个人纳税总额/同期个人收入总额）×100% 家庭税收负担率＝（家庭纳税总额/同期家庭收入总额）×100% 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （四）税收负担的影响因素 1．政府职能范围 政府职能范围越广泛，对经济活动的参与程度就越高，客观上需要更多的财政收入来满足其支出的需要，则宏观税负相对较高。而政府职能范围相对较小的国家，由于政府职能相对地弱于市场职能，政府的职能只是纠正“市场失灵”，公共财政活动区域相对有限，因而所需的财政收入相对要少，则其宏观税负较低。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （四）税收负担的影响因素 2．社会经济发展水平 经济发展水平是决定宏观税收负担的最根本因素。一个国家的社会经济发展总体水平可以通过国民生产总值和人均国民生产总值这两个综合指标来反映。国家的国民生产总值越大，总体负担能力越高。特别是人均国民生产总值最能反映国民的税收负担能力。一般而言，在人均国民收入比较高的国家，社会经济的税负承受力较强。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （四）税收负担的影响因素 3．国家的宏观经济政策 国家的宏观经济政策是指国家或政府为了增进整个社会的经济福利、改进国民经济运行状况、达到一定的政策目标而有意识和有计划地运用一定的政策工具制定的解决经济问题的指导原则和措施。 任何国家为了发展经济，必须综合运用各种经济、法律以及行政手段来强化宏观调控体系。国家会根据不同的经济情况，采取不同的税收负担政策。 税负转嫁与税收归宿 一、税收负担概述 （四）税收负担的影响因素 4．税收征收管理能力 税收征管能力是指税务机关和税务人员贯彻执行税收政策，组织税收征管活动的能力和素养，具体包括征管决策能力、为国聚财能力、依法治税能力、征管执行能力、税源监控能力、税收分析能力、征管信息资源的深加工能力、征管要素的优化配置能力等。 由于税收是由国家无偿征收的，所以税收征纳矛盾比较突出。因此，一个国家的税收征收管理能力也会对税收负担的大小和构成产生影响。 感谢您的观看！ $$