6.2税收的原则（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第六章 税收收入 02 税收的原则 2 税收的原则 一、财政原则 税收的财政原则的基本含义是：一国税收制度的建立和变革，都必须有利于保证国家的财政收入，即保证国家各方面支出的需要。财政原则包含两个方面的要求。 第一个要求是通过征税获得的收入要能充分满足一定时期财政支出的需要。为此，也要求选择确定合理的税制结构模式，尤其是选择确定税制结构中的主体税种。因为主体税种的收入占整个税收入的比重最大，从而对税收总收入的影响力度也最大。一般来说，应当注意选择税源充裕而收入可靠的税种作为主体税种。 税收的原则 一、财政原则 第二个要求是税收收入要富有弹性。税收弹性是指税收收入增长率与经济增长率之间的比率，可用以下公式表示： 其中：ET 为税收弹性；T 为税收收入；ΔT 为税收收入增量；Y 为国民收入（或是其他指标如国民生产总值、国内生产总值增量）；ΔY 为国民收入增量（或是其他指标如国民生产总值增量、国内生产总值增量）。税收弹性反映了税收对经济变化的灵敏程度。当 时，表明税收对经济增长没有反应：当 时，表明税收与经济是同步增长的，当 时 ，表明税收的增长快于经济的增长，税收随经济的发展而增加，并且税收参与国民收入分配的比例有上升的趋势；当 时，表明税收的增长速度落后于经济的增长速度，这时税收的绝对量有可能是增加的，但税收参与国民收入分配的比例呈下降的趋势。 税收的原则 二、公平原则 税收是社会分配环节的重要组成部分，既然是分配，而且是政府主导的分配，首要的原则当然是公平。 税收公平包括普遍征税和平等征税两个方面。所谓普遍征税，通常指征税遍及税收管辖权之内的所有法人和自然人，所谓平等征税，通常指政府征税的比例或数额与纳税人的负担能力相称。具体有两个方面的含义：一是纳税人能力相同的人同等纳税，即所谓的横向公平；二是纳税能力不同的人不同等征税，即所谓的纵向公平。 税收的原则 三、效率原则 （一）经济效率原则 1．避免产生税收的额外负担 如果社会从征税中获得的利益大于市场各方为该税付出的代价，则这些额外的利益称为税收的额外收益；如果社会从征税中获得的利益小于市场各方为该税付出的代价，则这些额外的损失称为税收的额外负担。 2．追求税收中性 所谓税收中性，是指政府课税不扭曲市场机制的正常运行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状况。 3．促进资源的有效配置 征税是政府调节资源配置失灵的重要手段。 税收的原则 三、效率原则 （二）行政效率原则 行政效率可以从征税费用和纳税费用两个方面来考察。 征税费用是指税务部门在征税过程中所发生的各种费用。这些费用占所征税的比重即为征税效率。征税效率的高低和税务机关本身的工作效率密切相关的，而且对于不同的税种，其征税效率也存在差异。 纳税费用是纳税人依法办理纳税事务所发生的费用。相对于征税费用，纳税费用的计算比较困难，因此，有人把纳税费用称为税收隐蔽费用。 提高税收的行政效率的途径为：一方面采用先进的征收手段，节约征管方面的人；另一方面简化税制，使纳税人容易理解和操作，减少纳税费用。 感谢您的观看！ $$