6.1税收的概念、特征和分类（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第六章 税收收入 01 税收的概念、特征和分类 2 税收的概念、特征和分类 一、税收的概念 1776年，亚当·斯密最早回答了什么是税收的问题。他指出：“公共资本和土地是君主或国家所持有的两大收入源泉，但它们不能用于支付也不够支付一个大的文明国家的必要费用，那么这必要费用的大部分就必须依赖于这种或那种税收。换言之，人民须拿出自己的一部分私人收入，给君主或国家，作为一笔公共收入。”1784年，孟德斯鸠给税收下了定义：“公民所付出的自己财产的一部分，以确保他剩余财产的安全和快乐地享用这些财产。”而英国《新大英百科全书》对税收的定义是：在现代经济中，税收是国家收入最重要的来源，税收是强制和固定征收的，它通常被认为是对政府财政收入的捐献，用以满足政府开支的需要，而并不表明是为了某一特定的目的。 概括地说，税收是政府以其社会职能为依据，凭借政治权力，依照法律规范，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 税收的概念、特征和分类 二、税收的特征 无偿性是核心，强制性是保障，固定性则是对强制性和无偿性的一种规范和约束。 （一）无偿性。政府征税以后，税款就成为政府财政收入的一部分，由政府预算安排直接用于满足国家行使职能的需要，不再直接返还给纳税人，也不付出任何形式的直接报酬和代价。 （二）强制性。税收并非纳税人的自愿奉献，它是一切有纳税义务的主体都必须依法缴纳的，如果纳税人不依法纳税，就要受到法律的制裁。 （三）固定性。税收的固定性，是指政府通过法律形式预先规定了对什么征税及其征收比例等税制要素，并保持相对的连续性和稳定性。 税收的概念、特征和分类 三、税收的分类 （一）以征税对象为标准，可分为商品课税、所得课税和财产课税 （1）对商品或劳务征税，即根据商品和劳务的流转额进行课征，包括所有以商品和劳务服务为征税对象的税种，有增值税、营业税、消费税、关税等。 （2）对所得或利润的征税，即根据纳税人取得的收入或利润额进行课征，是以纳税人的净所得（纯收益或纯收入）为征税对象的税种，包括个人所得税、企业所得税等。 （3）对财产征税，即根据纳税人财产数量或价值额进行课征，是以财富的存量形式，即各类动产和不动产为征税对象的税收，有财产税、遗产税、赠予税等。 税收的概念、特征和分类 三、税收的分类 （二）以税收负担能否转嫁为标准，可分为直接税和间接税 直接税是指由纳税人直接负担、不易转嫁的税种，这种税的纳税人就是负税人。一般认为所得税和财产税属于直接税。 间接税是指纳税人能够将负税转嫁给他人负担的税种，这种税的纳税人不一定是负税人。一般认为对商品课税属于间接税，如增值税、消费税、关税等。 税收的概念、特征和分类 三、税收的分类 （三）以税基的两种基本形式区别为标准，可分为从量和从价税 税收的计税依据叫作税基，是计税的具体数量标准，税基的两种基本形式是物理形式和价值形式，物理形式如面积、体积、重量等，价值形式如销售额、营业收入、应纳税所得额等。以税基的两种基本形式区别为标准，可分为从量和从价税。 从量税，亦称从量计征，指以课税对象的重量、面积、件数、容积等数量指标为依据，采用固定税额计征税收。 从价税，亦称从价计征，指以征税对象的价值或价格为计税依据。 税收的概念、特征和分类 三、税收的分类 （四）以税收管理和使用权限为标准，可分为中央税、地方税与中央地方共享税 中央税是指管辖权和收入支配权划归中央的税收；地方税是指管辖权和收入支配权划归地方各级的税收；中央地方共享税是指中央与地方共同课征或支配使用的税收。 中央税和地方税的划分方法因国家政体和管理体制的不同而有所不同： （1）有些国家的地方政府（州、省、县等）拥有税收立法权，可以自行设立税种，这类税种显然就是地方税；而中央政府开征的税种就是中央税。 （2）有些国家的税种是由中央政府统一设立的，但根据财政管理上的需要，特别是为了调动地方的积极性，划出一部分税种给地方，其管理和使用权限也相应下放给地方，从而形成另外一种类型的地方税。 （3）有的国家还设立中央与地方共享税，这种税的收入由中央和地方按一定比例分成。 税收的概念、特征和分类 三、税收的分类 （五）以税收与价格的关系为标准，可分为价内税和价外税 凡税金构成价格组成部分的，称为价内税；凡税金作为价格之外附加的，称为价外税。与之相适应，价内税的计税依据称为含税价格，价外税的计税依据称为不含税价格。 感谢您的观看！ $$