5.4财政收入结构分析（课件）《财政学》（航空工业出版社）

财政学 第五章 财政收入总论 03 财政收入结构分析 2 财政收入结构分析 一、财政收入结构的含义 财政收入结构是指财政收入的构成因素以及各因素之间的相互关系，主要指财政收入的来源结构。它反映了财政收入的基本构成内容及各类收入在财政收入总体中的地位，同时也反映了一定时期内财政收入的来源和财政收入政策调节的目标、重点和力度。 对财政收入结构进行分析，目的在于揭示财政收入的结构与经济结构之间的内在联系机器规律性，理顺分配关系，寻求增加财政收入的途径，加强对现有收入的监督和管理。 财政收入结构分析 二、财政收入结构的影响因素 影响财政收入结构的主要因素包括： （1）经济发展状况。经济发展状况特别是经济效益的提高，会使税收收入以及国有资产收益占财政总收入的比重呈上升趋势。 （2）制度选择状况。制度选择主要涉及经济体制、财政体制以及财政收入制度的选择。不同的制度下，财政收入呈现不同的结构。 （3）财政运行状况。一国财政运行状况的优劣会对该国财政收入结构造成重要影响。 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （一）财政收入的价值构成 马克思在他的“再生产理论”中研究了社会总产品的实物构成和价值构成，按照马克思的再生产理论，社会产品的实物由生产资料和消费资料构成，社会产品的价值由C、V、M三部分构成。C是补偿生产资料消耗的价值部分，V是新创造的价值中归劳动者个人支配的部分，M是新创造的归社会支配的剩余产品价值部分。从我国实际情况看，M是财政分配的主要对象，是财政收入的主要来源，但也有一部分财政收入来自C和V。 1．财政收入中来自C的部分 财政收入中来自C的部分过去主要是指国有企业上缴财政的折旧基金部分。 $ $ 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （一）财政收入的价值构成 2．财政收入中来自V的部分 V是指工资、奖金及其他个人收入，属于个人消费基金范畴。财政参与V的分配主要出于两方面的原因： （1）调节劳动者之间收入差距的需要。从总体上讲，V是山社会维持劳动力再生产的平均费用所决定的，应留归劳动者个人。 （2）政府增加财政收入，提高公共服务质量的需要。 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （一）财政收入的价值构成 3．财政收入的主要源泉——社会剩余产品价值M 从财务角度看，企业在销售商品或提供劳务等经营业务中实现的营业收入，扣除成本、费用后为企业纯收入，相当于剩余产品价值。按现行税制和财务会计制度的规定，国家对企业纯收入要进行三个层次的分配。第一层次，征收流转税金，包括增值税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税及教育费附加等；第二层次，征收所得税，包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税；第三层次，参与企业税后利润分配，主要是对国有企业，集中其一部分国有资产收益和其他收入。 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （二）财政收入的所有制构成 财政收入所有制结构是指来自不同经济成分的财政收入所占的比例。这种结构分析的意义在于，说明国民经济所有制构成对财政收入规模和结构的影响及其变化趋势，从而采取有效措施，增加财政收入，并合理分配收入负担。 我国现在处于社会主义初级阶段，基本经济制度是以公有制为主体、多种所有制经济共同发展。公有制经济的主体地位主要表现在公有资产在社会总资产中占优势，国有经济控制国民经济命脉，对经济发展起主导作用。 国有经济是我国财政收入的最主要源泉。 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （三）财政收入的产业部门构成 1．传统产业部门结构 按传统意义分类，工农业是国民经济中两大生产部门，它们创造的国民收入始终占国民收入总额的80%以上，也是提供财政收入的主要部门。具体表现为农业是财政收入的基础，工业是财政收入的支柱。 2．现代产业部门结构 现代产业结构分类与传统的部门结构是不同的，但又是相互交叉的。如果把传统的部门结构与现代产业结构分类简单对比，第一产业相当于农业、林业、牧业和渔业，第二产业相当于工业和建筑业，第三产业相当于上述部门以外的其他部门。 财政收入结构分析 三、财政收入构成的分析 （四）财政收入的征收级次构成 从财政收入的归属或征收级次看，许多国家都是由中央政府征集较多份额，然后再拨付给地方政府使用。在我国财政收入构成中，中央财政收入所占比例一直偏低，严重影响了中央的宏观调控能力。1994年我国进行了分税制改革，要求逐步理顺中央与地方之间的财政分配关系，以提高中央财政收入占总收入的比例。 从实施的效果看，刚开始比较理想，中央财政收入比例由1993年的22%提高到1994年的55.7%，后来由于地方政府强化了地方税收征管，并增加税外收费，使地方财政收入增长速度较快。相应地，中央财政收入比例又呈下滑态势，1998年降为49.5%，大大低于国际上实行市场经济的国家中央政府财政收入占财政