10.2.1财务控制的概念及特征（课件）《财务管理》（上海交通大学出版社）

财 务 管 理 1 第二节 财务控制 一、财务控制概述 第二节 财务控制 财务控制是指按照一定的程序和方法，确保企业及其内部机构和人员全面落实、实现对企业资金的取得、投放、使用和分配过程的控制。财务控制作为企业财务管理的重要环节，具有以下特征。 （一）财务控制的概念及特征 第二节 财务控制 1．财务控制是一种价值控制 财务控制的对象是以实现财务预算为目标的财务活动，而财务预算所包含的现金预算、预计利润表和预计资产负债表都是以价值形式反映的，这就决定了财务控制必须实行价值控制。 2．财务控制是一种全面控制 由于财务控制利用价值手段来实施其控制过程，因此，它不仅可以将各种不同性质的业务综合起来控制，而且可以将不同层次、不同部门的业务综合起来控制，体现财务控制的全面性。 3．财务控制以现金流量为控制重点 企业的财务活动归根结底反映的是企业的资金运动。企业日常的财务活动表现为组织现金流量的过程，因此，财务控制的重点应放在现金流量的控制上，通过现金预算、现金流量表等保证企业资金活动的顺利进行。 4 （二）财务控制的基础 第二节 财务控制 1．组织基础 财务控制的首要基础是围绕控制目标所建立的组织机构。在实际工作中，可以根据需要将这些机构的职能合并到企业的常设机构中。 2．制度基础 内部控制制度是指企业为了顺利实施控制过程所进行的组织机构的设计、控制手段的采取及各种措施的制定。 3．预算目标 健全的财务预算目标是进行财务控制的依据，财务预算既能满足企业经营目标的要求，又能使决策目标具体化、系统化、定量化。 5 （二）财务控制的基础 第二节 财务控制 4．会计信息 （1）财务预算总目标的执行情况必须通过企业的汇总会计核算资料予以反映。 （2）各责任中心财务预算目标的执行情况也是通过各自的会计核算资料予以反映的，为考核各责任中心的工作业绩和正确地进行财务控制提供依据。 5．信息反馈系统 财务控制是一个动态的控制过程，要确保财务预算目标的贯彻实施，必须对各责任中心执行预算的情况进行跟踪监控，并不断调整执行偏差，以确保控制过程下情上报、上情下达。 6．奖罚制度 奖罚制度是保证控制系统长期有效运行的重要因素。在利用奖罚制度来保证财务控制顺利实施的过程中，要注意结合各责任中心的财务预算目标，建立公平、合理的奖罚标准。同时，要严格完善考评机制，保证奖罚分明。 6 第二节 财务控制 按控制主体的不同，可以将财务控制分为出资者财务控制、经营者财务控制和财务部门的财务控制。出资者财务控制是一种外部控制，而经营者财务控制和财务部门的财务控制是内部控制，更能反映出财务控制的作用和效果。 1．按控制的主体分类 （三）财务控制的种类 7 第二节 财务控制 按控制时间的不同，可以将财务控制分为事前财务控制、事中财务控制和事后财务控制。 事前财务控制是指在财务收支活动尚未发生之前所进行的控制。 事中财务控制是指在财务收支活动发生过程中所进行的控制。 事后财务控制是指对财务收支活动的结果所进行的考核及相应的奖罚。 2．按控制的时间分类 8 第二节 财务控制 按控制依据的不同，可以将财务控制分为预算控制和制度控制。 预算控制是指以财务预算为依据，对预算执行主体的财务收支活动进行监督、调整的一种控制形式。 制度控制是指通过制定企业内部规章制度，并以此为依据约束企业和各责任中心财务收支活动的一种控制形式。 3．按控制的依据分类 9 第二节 财务控制 按控制对象的不同，可以将财务控制分为收支控制和现金控制。 收支控制是指对企业及其各责任中心的财务收入和支出活动所进行的控制。 现金控制是指对企业及其各责任中心的现金流入和现金流出活动所进行的控制。 4．按控制的对象分类 10 第二节 财务控制 按控制手段的不同，可以将财务控制分为绝对控制和相对控制。 绝对控制是指对企业及其各责任中心的财务指标采用绝对数进行控制。 相对控制是指对企业及其各责任中心的财务指标采用相对比率进行控制。 5．按控制的手段分类 11 Thank you $$