10.1.3现金预算的编制（课件）《财务管理》（上海交通大学出版社）

财 务 管 理 1 第一节 财务预算 第一节 财务预算 三、现金预算和预计财务报表的编制 销售预算是编制企业预算的出发点。通过预计销售量和销售价格等确定预算期销售收入，并根据预算期现金收入与回收赊销货款的可能情况反映现金收入，从而编制销售预算。 （一）现金预算的编制 1．编制销售预算 第一节 财务预算 生产预算需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。预计生产量的计算公式为： 2．编制生产预算 式中，“预计期末存货”有时凭经验估计，有时经分析确定；预计期初存货等于上期期末存量。 第一节 财务预算 直接材料采购预算是以生产预算为基础，同时在考虑原材料存货水平的基础上编制的。直接材料采购预算主要考虑：预计生产量、单位产品材料用量、生产需要量、期初和期末存量等。其计算公式为： 3．编制直接材料采购预算 另外，为了以后编制现金预算，通常需要预计各期材料采购的现金支出，包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。 第一节 财务预算 编制直接人工预算应根据已知的标准工资率、标准单位产品直接人工工时和生产预算中的生产量等资料来编制。其计算公式为： 4．编制直接人工预算 第一节 财务预算 编制制造费用预算时，需要将制造费用按成本习性划分为变动制造费用和固定制造费用。变动制造费用以生产预算为基础来预计，固定制造费用按实际需要的支付额逐项预计。 为了便于编制产品成本预算，需要在制造费用预算中计算出变动（或固定）制造费用分配率，即小时费用率，其计算公式为： 5．编制制造费用预算 为便于编制现金预算，需要在制造费用预算中预计现金支出，在制造费用中，除折旧费用外都需要使用现金支付。 第一节 财务预算 产品成本预算通常是以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。 6．编制产品成本预算 销售费用预算通常是以销售预算为基础，根据销售收入、销售利润和销售费用的关系编制。在编制销售费用预算时，应对过去的销售费用进行分析，考察过去的销售费用支出的必要性和效果，作为编制本期销售费用预算的参考。 7．编制销售及管理费用预算 第一节 财务预算 现金预算是根据前面各种预算中的现金收入和现金支出的资料编制。 8．编制现金预算 编制管理费用预算时，要分析企业的实际情况，以做到预算合理化。由于管理费用大多属于固定成本，因此，可以在过去实际开支的基础上，按预算期的变化进行调整。 Thank you $$