8.2.4应收账款的日常管理（课件）《财务管理》（上海交通大学出版社）

财 务 管 理 1 第二节 流动资产管理 （四）应收账款的日常管理 第二节 流动资产管理 1．应收账款追踪分析 影响企业能否按期收回货款的因素主要包括客户的信用情况、客户的财务状况、客户赊购商品后的使用情况或销售情况。 企业需要在赊销后对客户的信用情况和财务状况进行追踪分析，一旦发现这两个因素的变化影响到企业应收账款的回收，就应立即采取措施。 3 第二节 流动资产管理 应收账款的账龄是指从应收账款的形成到目前为止所经历的时间。应收账款的账龄越长，成为坏账的可能性就越大。 2．应收账款账龄分析 必须收现的应收账款的数值等于当期必要现金支付总额（CB）与当期其他稳定可靠的现金流入总额（CW）之间的差额。即： 3．应收账款收现保证率分析 第二节 流动资产管理 只要有应收账款，就有发生坏账损失的可能。因此，按照权责发生制和谨慎性原则的要求，企业必须预先对坏账发生的可能性进行估计，并计提相应的坏账准备金。应收账款坏账准备金的具体计提比例可以由企业根据自己的实际情况和以往的经验加以确定。 4．应收账款坏账准备金制度 三、存货管理 第二节 流动资产管理 （一）存货的功能和成本 存货的功能 1）保证生产或销售的需要 2）适应市场的变化 3）维持均衡生产 4）降低进货成本 5）促进产品销售 存货的成本 1）进货成本 2）储存成本 3）缺货成本 第二节 流动资产管理 （二）存货管理的目标 如前所述，企业持有一定量的存货有利于产品的生产和销售，但是，与此同时，企业也要付出存货的成本。因此，企业存货管理的目标就是要在充分发挥存货作用的前提下，不断降低存货的成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行。 第二节 流动资产管理 （三）存货经济批量决策 1．经济采购批量的基本模式 （1）企业一定时期的存货需要量是一个可以准确预测的固定数A。 （2）存货的价格稳定，不存在数量折扣。 （3）每次采购的存货都可以一次集中到货，并在下次到货前陆续均衡地使用完。 （4）市场供应充足，仓储条件及存货所需现金不受限制。 （5）不存在缺货成本。 存货经济批量决策的基本模式是建立在以下假设基础上的。 第二节 流动资产管理 根据假设（1）、假设（2）可知，进货成本为与决策无关的固定成本；根据假设（4）、假设（5）可知，缺货成本等于0，因此也不用考虑。这样，与决策相关的成本只剩下变动订货成本和变动储存成本。 根据假设（3）可以描述存货数量的变动情况，如图8-8所示。 图8-8 基本假设下的存货数量变动 第二节 流动资产管理 在图8-8中，Q为每次进货的数量，即采购批量，是存货数量的最高点，平均存货量为 。 假设TC为和决策相关的总成本；C为存货单位年储存成本；B为每次订货的成本。则存货总成本的计算公式如下： 第二节 流动资产管理 采购批量与总成本、年储存成本和年订货成本之间的关系如图8-9所示。 图8-9 各种成本与采购批量的关系 第二节 流动资产管理 从图8-9可以看出，当储存成本等于订货成本时，总成本最低，此时的采购批量Q*为经济采购批量。经济采购批量Q*的计算公式如下： 经济批量下的相关总成本为： 第二节 流动资产管理 如果存货采购中存在数量折扣，即每次采购量达到一定数量就可以享受到一定的价格折扣，则此时的购置成本也属于决策相关成本。具体的决策步骤如下： （1）计算没有数量折扣时的经济采购批量。 （2）计算不考虑数量折扣时的年总成本。 （3）计算考虑数量折扣时的年总成本。 （4）比较两种情况下年总成本的大小，选择总成本最低的采购方案。 考虑数量折扣时的相关总成本的计算公式如下： 2．存在数量折扣情况下的经济批量模式 第二节 流动资产管理 （四）ABC分类管理 存货ABC分类管理是指将存货按照一定的标准分成A、B、C三类，并对各类存货按其重要程度的不同分别采取不同的管理方法。划分存货的依据主要是存货的金额和存货的品种数量，其中，以存货的金额为主。以此为依据划分的各类存货的标准如下。 图8-10 存货ABC分类 第二节 流动资产管理 A类存货的标准：其金额占全部存货金额的70%左右，品种数量占全部存货品种数量的10%左右。 B类存货的标准：其金额占全部存货金额的20%左右，品种数量占全部存货品种数量的20%左右。 C类存货的标准：其金额占全部存货金额的10%左右，品种数量占全部存货品种数量的70%左右。 第二节 流动资产管理 对于A类存货，应进行重点管理，严格控制其收支，并经常检查其库存情况；对于B类存货，只需进行常规管理；对于C类存货，可以通过控制其资金占用总额来进行管理。 （1）计算