第七章企业财务会计

话题七 生产经营中产生的欠款 负债的核算 LOGO 学习目标 1. 了解负债的概念、种类；明确流动负债包括的内容；掌握流动负债的核算方法。 2．了解税收的特征；掌握主要税种的核算方法。 3．了解非流动负债的概念、内容；掌握长期借款的核算方法。 LOGO 学习重点 短期借款、应付票据、应付职工薪酬、 应交税费、长期借款的核算。 LOGO 探寻一 流动负债怎样核算 中兴有限责任公司2014年1发生如下流动负债业务，根据发生的经济业务我进行了如下账务处理。 （1）1月1日向银行借入120 000元，期限9个月，年利率6％，该借款本金到期后一次归还，利息分月预提，接季支付。编制会计分录如下： 1月1日借入短期借款： 　　借：银行存款 　　　　 120 000 贷：短期借款 　　 　 120 000 1月末，预提1月份应计利息： 120 000×6％÷12＝600(元)： 　借：财务费用　　　　　　600 　　贷：应付利息　　　 　600 2月末预提2月份利息的处理与1月份相同。 3月末支付第一季度银行借款利息： 借：财务费用　　　　　　 　600 　　应付利息 　　　　 1 200 　　贷：银行存款 1800 　　 第二、三季度的会计处理同上。 10月1日偿还银行借款本金： 　借：短期借款 　　　　 120 000 　　贷：银行存款 120 000　 　 （2）企业为增值税一般纳税人。该企业于2014年2月6日，开出一张面值为58 500元、期限5个月的不带息商业汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款为50 000元，增值税额为8 500元。编制会计分录如下： 借：在途物资 50 000 　　应交税费——应交增值税(进项税额) 8 500 　　贷：应付票据 58 500 假设上例中的商业汇票为银行承兑汇票，已交纳承兑手续费29.25元。编制会计分录如下： 　　借：财务费用　　　 29.25 　　　　贷：银行存款 29.25 　　 2014年7月6日，企业于2月6日开出的商业汇票到期。甲公司通知其开户银行以银行存款支付票款。编制会计分录如下： 　 借：应付票据 58 500 　　　 贷：银行存款 58 500 假设上述商业汇票为商业承兑汇票，则若到期时甲企业无力支付票款，编制会计分录如下： 借：应付票据 58 500 贷：应付账款 58 500 （3）2014年4月2日，从A公司购入一批材料并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批材料的价款为100万元，增值税为17万元。如在15天内付清货款，将获得1％的现金折扣(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。编制会计分录如下： 借：原材料 　　　　　　　　1 000 000 应交税费—应交增值税(进项税额) 170 000 贷：应付账款——A公司 1 170 000 该企业于2014年4月10日．按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠A公司货款。编制会计分录如下： 借：应付账款——A公司 　　 　1 170 000 贷：银行存款 1 160 000 财务费用 　　　　　　　 10 000 （4）公司2014年3月份应付工资总额460 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的1.产品生产人员工资为320 000元，2.车间管理人员工资为70 000元，3.企业行政管理人员工资为60 000元，4.销售人员工资为10 000元。编制会计分录如下： 借：生产成本——基本生产成本320 000 制造费用 70 000 管理费用 60 000 销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬——工资 460 000 根据“工资结算汇总表”结算3月应付工资总额为460 000元，代扣职工房租38 000元，