第十二章 财务预算（课件）- 《财务管理（第二版）》同步教学（对外经贸大学·2009）

第十二章　 财务预算 第一节　财务预算概述 一、财务预算的含义 狭义：包括现金收支预算、预计资产负债表、利润表和现金流量表。 广义：包括狭义的财务预算和其他具体业务预算，即全面预算或总预算。 二、财务预算的分类 （一）按预算期的长短分：长期和短期预算。 （二）按编制方法：分固定预算、弹性预算、滚动 预算、概率预算、零基预算。 （三）按预算内容分为：总预算、业务预算和专门预算 　　　 三、全面预算的作用 全面预算具有以下四方面的作用： 　1．明确今后的奋斗目标 　2．协调各部门的工作 　3．控制日常经营活动 　4．评价各部门实际工作业绩 四、全面预算编制的程序 　预算编制工作一般应按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。具体程序如下： 　1．最高领导机构或预算委员会根据企业长期规划、提出企业一定时期的总目标，并下达给各部门具体工作指标。 2．最基层成本控制人员按具体工作目标自行草编本部门的预算，这样使预算较为可靠、较为符合实际。 3．各部门汇总部门预算，并初步协调本部门预算，编出销售、生产、财务等预算。 4．预算委员会审查、平衡各预算，汇总出公司的总预算。 5．审议机构通过或者驳回修改预算。 6．主要预算指标报告给董事会或上级主管单位，讨论通过或者驳回修改。 7．批准后的预算下达给各有关部门、单位执行。 第二节 财务预算编制的方法 　　企业财务预算可根据不同的预算情况，分别采用固定预算、弹性预算、零基预算、定期预算和滚动预算等方法。 一、固定预算 二、弹性预算 （一）弹性预算的含义 　　弹性预算是指在成本习性分类的基础上，根据本量利之间的依存关系，考虑到计划期业务量可能发生的变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算，以便分别反映在各该业务量情况下所应支出的费用水平。 （二）弹性预算的编制方法 1、弹性成本预算的编制 （1）公式法（2）多水平法（3）图示法 2、弹性利润预算的编制 （1）公式法（2）比重法 （三）增量预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结 合预算期业务量变动及有关降低成本的措施，通 过调整有关原始成本项目而编制的预算。 四、零基预算 （一）零基预算的概念 　　零基预算是区别于传统的增量预算而设计的一种预算，它不是以现有费用水平为前提，而是一切从零做起，从实际需要与可能出发，逐项审议各种费用开支的必要性与合理性，进行综合平衡，从而确定预算费用 。 （二）零基预算的编制程序 1、拟订总体目标 2、进行成本效益分析 3、分配预算资金 五、定期预算 　　企业的业务预算和财务预算通常是定期编制的，其优点是与会计年度相符，这便于预算执行结果的考核与评价。 五、滚动预算 　预算期连续不断变动，但始终保持一定期限。若限期为一年，凡预算执行完一个月后，即根据前一个月的经营成果，并结合执行中的新情况，对剩余11个月加以修订，并自动后续一个月，重新编制新一年的预算，这样逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划未来的经营活动。 （一）滚动预算的特点 1、近期与远期相结合 2、是动态预算 3、连续性编制 （二）滚动预算的编制和调整 1、确定滚动期和间隔期 2、确定业务量 3、确定预算调整因素 第三节财务总预算 　一、财务总预算的内容 （一）销售预算 　　销售预算是在销售预测的基础上，根据年度目标利润所确定的销售量和销售额来编制的，它主要包括销售量、销售单价和销售收入三部分组成。 （二）生产预算 　　生产预算是安排预算期内生产规模的计划，确定预算期内产品生产的实际数量及其分布情况，为进一步编制成本和费用预算提供依据。 （三）直接材料采购预算 　　直接材料采购预算以生产预算为基础，按产品所消耗的材料类别分别编制。与生产预算一样，编制时要考虑期初期末存货水平，并注意材料采购量与耗用量的适当比例关系。 （四）直接人工预算 　　直接人工预算是以生产预算为基础，反映预算期内人工工时的消耗水平和人工成本的业务预算。它是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工工时和每小时工资率进行编制的。 （五）制造费用预算 　　制造费用是指生产成本中除直接材料、直接人工以外的其他一切生产费用。由于制造费用按成本习性可分为变动制造费用和固定制造费用，所以制造费用预算通常分为变动制造费用预算和固定制造费用预算两部分。 （六）产品生产成本预算 　　产品生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。它是在生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上而编制的。 （七）经营及管理费用预算 　　经营及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项费用支出计划的预算。 （八）现金预算 　　现金预算是由现金