4.3我国主要税种(课件）-《财政与金融》同步教学（中国财政经济出版社）

第四章 税收 1 目 录 1 税收概述 2 3 税收制度和税收的分类 我国主要税种 2 本章要点 1.税收的概念、特征、作用和税制三要素； 2.税制的其他要素，税收分类、税收原则； 3.我国现行税制的构成情况； 4.增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。 3 我国主要税种 3 4 第三节 我国主要税种 流转税是以货物流转额和劳务收入额为征税对象的一类税。它对流转额进行征税，只要纳税人取得应税收入，就必须依法纳税，不受商品的种类、劳务形式、所有制、地区等条件的限制，也不受生产经营成果的影响。相应地，税额也会随着收入的增加而增长，有助于财政收入的稳定筹集。流转税通常采用比例税率，也有部分采用定额税率，计征方法比较简便。因此，这类税收具有收入的及时性、稳定性和税源的广泛性等特点。 一、流转税 5 第三节 我国主要税种 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额、进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （一）增值税 1.增值税的概念 6 第三节 我国主要税种 增值税的纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。增值税纳税人分为小规模纳税人和一般纳税人。 2.增值税的纳税人 7 第三节 我国主要税种 （1）增值税一般纳税人适用两档税率：基本税率17%，低税率13%。采用低税率的主要有粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物。 （2）小规模纳税人适用的征收率为3%。 （3）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。 3.增值税税率或征收率 8 第三节 我国主要税种 增值税的法定免税项目有以下几个方面：农业生产者销售的自产农产品；避孕药品和用具；古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；销售的自己使用过的物品。 4.增值税减免税规定 9 第三节 我国主要税种 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。简单地说，消费税是对特定的消费品征收的一种流转税，它属于价内税。 （二）消费税 1.消费税的概念 10 第三节 我国主要税种 消费税的纳税人为在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，以及国务院确定的消费税暂行条例规定的应税消费品的其他单位和个人。 2.消费税的纳税人 3.消费税的税目及税率 我国现行消费税共设置了15个税目，包括烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料。有些税目下还进一步划分为若干子目，如烟、酒、成品油、小汽车税目都设有子目。 11 第三节 我国主要税种 “关税是由海关根据国家制定的有关法律，以进出关境的货物和物品为征税对象而征收的一种商品税。它是世界各国普遍征收的一个税种，由海关负责征收。 （三）关税 1.关税的概念 2.征税对象 关税的征收对象为进出我国国境或关境的货物和物品。其征税范围具体包括三个方面：进口货物、出口货物和进出口物品。 12 第三节 我国主要税种 进口货物的收货人、出口货物的发货人和进出境物品的所有人是关税的纳税义务人。 3.纳税人 4.税率 我国现行关税税率分为进口关税税率和出口关税税率。 5.减免税 减免税分为法定减免税、特定减免税和临时减免税。 13 第三节 我国主要税种 所得税是以纳税人的所得额为征税对象的一类税，应纳税所得额是纳税人的收入总额扣除各项成本、费用等支出后的净所得额。 二、所得税 14 第三节 我国主要税种 企业所得税的纳税人是指在我国境内的企业和其他取得收入的组织。企业分为居民企业和非居民企业。 企业所得税是指国家对境内的企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配，调节企业收益水平，正确处理国家与企业分配关系的一个重要税种。 （一）企业所得税 1.企业所得税的概念 2.企业所得税的纳税人 15 第三节 我国主要税种 企业所得税的征税范围是指企业取得的生产经营所得和其他所得。 3.企业所得税的征收范围 4.企业所得税的税率 16 第三节 我国主要税种 企业所得税法对国家重点扶持和鼓励发展的产业和项目，符合条件的技术转让所得，符合条件的小型微利企业，国家需要重点扶持的高新技术企业，民族自治地方开发新技术、新产品、新工艺发