4.1税收概述(课件）-《财政与金融》同步教学（中国财政经济出版社）

第四章 税收 目 录 1 税收概述 2 3 税收制度和税收的分类 我国主要税种 本章要点 1.税收的概念、特征、作用和税制三要素； 2.税制的其他要素，税收分类、税收原则； 3.我国现行税制的构成情况； 4.增值税、消费税、企业所得税、个人所得税等重要税种的主要内容。 税收概述 1 第一节 税收概述 税收是国家(或政府)为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。它体现了国家与纳税人之间在征税、纳税的利益分配上的一种特殊分配关系。 一、税收的概念及特征 （一）税收的概念 第一节 税收概述 （二）税收的特征 税收的强制性是指征税是国家凭借政治权力，通过颁布法律、法规形式对征税加以规定，并依照法律强制征收。 1.强制性 第一节 税收概述 税收的无偿性是指国家征税之后，税款即为国家所有，不再直接归还给纳税人，也不直接向纳税人付出任何形式的代价和报酬。 2.无偿性 3.固定性 税收的固定性是指国家在向纳税人征税之前，就通过法律形式预先规定了征收标准，具有事前规定的特征，未经严格的立法程序，任何单位和个人都不能随意变更或修改。 第一节 税收概述 二、税收原则 （一）财政原则 （二）公平原则 （三）效率原则 第一节 税收概述 三、税收作用 （一）税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 （二）税收是国家调节经济的重要杠杆 （三）税收是国家实现经济监督的重要手段 2 税收制度和税收的分类 第二节 税收制度和税收的分类 税收制度，简称税制，是指一个国家及其有关部门制定的各种有关税收的法令和征收管理办法的总和。税收制度的核心是税法。税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 一、税收制度及构成要素 第二节 税收制度和税收的分类 纳税人是纳税义务人的简称，指税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，也称纳税主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。自然人是指依法独立享有民事权利并独立承担民事义务的公民或居民个人。法人是指依法成立并能独立行使法定权利和承担法定义务的社会组织，如企业、事业单位、社会团体等。 （一）纳税人 第二节 税收制度和税收的分类 征税对象是国家征税的目的物，即对什么征税。它是一种税区别于另一种税的最主要标志，是税收制度中的核心要素，通常各种税的名称就是根据征税对象确定的。例如，增值税是对增值额征税，企业所得税是对企业的生产、经营所得和其他所得征税，个人所得税是对个人的所得征税。 （二）征税对象 第二节 税收制度和税收的分类 1.比例税率 （三）税率 2.定额税率 3.累进税率 第二节 税收制度和税收的分类 （四）其他要素 1.税收减免、附加和加成 2.纳税环节 3.纳税期限 4.纳税地点 5.违章处理 第二节 税收制度和税收的分类 二、税收分类 （一）流转税、所得税和财产税 按征税对象的性质分类是税收分类的最基本方式，也是税收实践中各国主要采用的分类方法。由于世界各国的税制千差万别，税种设计方式各异，因而采用以征税对象性质来分类的结果也不尽相同。国际上一般将其分成流转税、所得税和财产税三大类。 第二节 税收制度和税收的分类 以税收负担能否转嫁为标准，税收可以分为直接税与间接税。 （二）直接税与间接税 （三）从量税与从价税 以税收的计算依据为标准，税收可以分为从量税和从价税。 （四）价内税与价外税 以税收与价格的关系为标准，税收可以分为价内税和价外税。 第二节 税收制度和税收的分类 以税收的管理和使用权限为标准，税收可以分为中央税、地方税和中央与地方共享税。这种分类方法是实行分税制财政体制的基础。 （五）中央税、地方税和中央与地方共享税 （六）正税与附加税 以课税对象是否具有依附性为标准，可以将税收分为正税与附加税。 $$