3.税收（课件）- 《财政与金融》同步教学（对外经贸版·2010）

2010年6月 3.税收 2023/11/15 2 税收 第3章 掌握税制构成要素、主要税种的税率、课税对象、应纳税额的计算。 了解我国税收制度的演变，理解税收的本质与特征. 任务驱动 2023/11/15 3 农业税的取消 根据2005年12月29日十届全国人大常委会第19次会议的决定，我国从2006年起全面取消农业税，标志着国家对农业的财政政策发生重大转变，进入到“少取多予”的阶段。 时任财政部部长金人庆在接受记者采访时说：“新时期新阶段，党中央、国务院总揽全局，审时度势，果断做出了全面取消农业税的重大决策。这一德政之举，充分体现了党中央对广大农民的关爱、对农村繁荣的关心、对农业发展的关注，是解决‘三农’问题的重大战略性举措”。他说，全面取消农业税，对农业发展、农村繁荣和农民增收的促进作用，主要有以下几个方面： （1）完善和规范了国家与农民的利益关系，可以更好地维护9亿农民的根本利益，促进城乡居民共同富裕，实现更大范围、更高水平的小康。 先行案例 （2）不仅能降低农业生产经营成本，提高农业效益和农产品市场竞争力，而且能够调动种粮农民的积极性，增强粮食综合生产能力，维护国家粮食安全，同时也将把农业农村发展纳入整个现代化进城，让亿万农民共享现代化成果。 （3）取消农业税，增加农民收入，让亿万农民的潜在购买意愿转化为巨大的现实消费需求，将进一步提高农村消费水平，从而拉动整个经济的持续增长，盘活国民经济的全局。 （4）全面取消农业税，实行工业反哺农业，城市支持农村和多予、少取、放活的方针，加大各级政府对农业和农村增加投入的力度，让公共财政的阳光更大范围地覆盖农村，能够充分调动广大农民的积极性，保证社会主义新农村建设始终有力、有序、有效地推进。 2023/11/15 4 2023/11/15 5 内容 3.3我国的主要税种 3.2税收要素 3.1税收概述 2023/11/15 6 3.1税收的概述 3.1.1 税收 本质 3.1.2 税收 特征 3.1.3 税收 原则 3.1.4 税收 负担 税负 转嫁 归宿 3.1.5 税收 分类 3.1.6 税收 制度 改革 2023/11/15 7 税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。 税收是个分配范畴，这是税收的基本属性。 3.1.1税收的本质 强制性 无偿性 灵活性 税 收 的 特 征 3.1.2税收的特征 8 2023/11/15 财政原则 公平原则 效率原则 税 收 的 原 则 3.1.3税收的原则 2023/11/15 9 2023/11/15 10 1．税收负担 2．税负转嫁与归宿 （1）税负转嫁的方式 （2）影响税负转嫁的因素 3.1.4税收负担、税负转嫁与归宿 财政原则 公平原则 效率原则 税 收 的 分 类 3.1.5税收的分类 公平原则 公平原则 2023/11/15 11 2023/11/15 12 党的十四大明确提出，建立社会主义市场经济体制的目标和十四届三中全会做出《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》之后，我国的经济体制改革进入了一个新的时期，原工商税制仍存在一些不完善之处，不能完全适应发展市场经济的要求。 3.1.6税收制度改革 2023/11/15 13 3.2税收要素 3.2.1 纳税 人 3.2.2 课税 对象 3.2.3 税率 3.2.4 纳税 环节 地点 期限 3.2.5 减税 免税 3.2.6 违章 处理 2023/11/15 14 纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。 3.2.1纳税人 2023/11/15 15 课税对象又称征税对象，是征税的根据，即确定根据什么征税，是纳税的客体。课税对象规定着征税的范围，是确定税种的主要标志(此外与纳税人也有关系)。一种税区别于另一种税，主要是起因于课税对象的不同。 3.2.2课税对象 2023/11/15 16 税率是税额与课税对象数额之间的比例。在课税对象既定的条件下，税额和税负的大小就决定于税率的高低。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用。由此，税率是税收政策和制度的中心环节。 3.2.3税率 2023/11/15 17 比例税率 累进税率 定额税率 现 行 税 率 3.2.3税率 2023/11/