7.3 其他税种（11-12）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第七章 第三节 第 11-12 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 车辆购置税和烟叶税 教学 目的 理解车辆购置税和烟叶税的征税范围、纳税人、税率及计税依据；掌握车辆购置税和烟叶税应纳税额的计算；了解车辆购置税和烟叶税的税收优惠政策及纳税时间、纳税地点、纳税期限等规定。 重点 车辆购置税和烟叶税的征税范围、纳税人、税率及应纳税额的计算 难点 车辆购置税和烟叶税应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第三节 特定目的税类 三、车辆购置税 车辆购置税是以在我国境内购置规定的车辆的征税对象，在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 1．纳税人 在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车（以下统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 2．征税范围 车辆购置税以列举的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税。其征税范围包括汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。 3．税率与计税依据 车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%。 车辆购置税的计税依据是应税车辆的计税价格。 应税车辆的计税价格，按照下列规定确定： （1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，以发票电子信息中的不含增值税价作为申报计税价格。纳税人依据相关规定提供其他有效价格凭证的情形除外。 教学内容 课堂互动设计 （2）纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税，其计算公式为： 计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税 （3）纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款。没有同类应税车辆销售价格的，按照组成计税价格确定。组成计税价格计算公式为： 组成计税价格=成本×（1+成本利润率） 属于应征消费税的应税车辆，其组成计税价格中应加计消费税税额。 （4）纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。 （5）纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额。 （6）纳税人以外汇结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日的人民币汇率中间价折合成人民币计算缴纳税款。 4．应纳税额 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为： 车辆购置税应纳税额＝计税价格×税率 （1）购买自用应税车辆应纳税额的计算。 （2）进口自用应税车辆应纳税额的计算。纳税人进口自用的应税车辆应纳税额的计算公式为： 车辆购置税应纳税额＝（关税完税价格＋关税＋消费税）×税率 （3）其他自用应税车辆应纳税额的计算。纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用或者其他方式取得自用应税车辆的，凡不能取得该型车辆的购置价格的，或者低于最低计税价格的，以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税，计算公式为： 车辆购置税应纳税额＝最低计税价格×税率 （4）已经办理免税、减税手续的车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的应纳税额计算。 应纳税额计算公式如下： 车辆购置税应纳税额=初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额 （5）纳税人将已征车辆购置税的车辆退回车辆生产企业或者销售企业的应退税额计算。 应退税额计算公式如下： 应退税额＝已纳税额×（1－使用年限×10%） 学科网（北京）股份有限公司 内 容 课堂互动设计 5．减免税 我国车辆购置税的减免税政策主要有： （1）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆。 （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆。 （3）悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆。 （4）设有固定装置的非运输专用作业车辆。 （5）城市公交企业购置的公共汽电车辆。 根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定减征或者其他免征车辆购置税的情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。 6．征收管理 车辆购置税由税务机关负责征收。 车辆购置税实行一车一申报制度。 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税。 车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车辆的当日。纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税。 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记地的主管税务机关申报缴纳车辆购置税；购置不需要办理车辆登记的应税车