7.3 其他税种（9-10）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第七章 第三节 第 9-10 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 城市维护建设税和耕地占用税 教学 目的 理解城市维护建设税、教育费附加和耕地占用税的征税范围、纳税人、税率及计税依据；掌握城市维护建设税、教育费附加和耕地占用税应纳税额的计算；了解城市维护建设税、教育费附加和耕地占用税的税收优惠政策及纳税时间、纳税地点、纳税期限等规定。 重点 城市维护建设税、教育费附加和耕地占用税的征税范围、纳税人、税率及应纳税额的计算 难点 城市维护建设税、教育费附加和耕地占用税应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第三节 特定目的税类 特定目的税类是指为了达到特定的目的，对特定对象和行为发挥调节作用而征收的一类税。包括城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税和烟叶税等。 一、城市维护建设税及教育费附加 （一）城市维护建设税 1．城市维护建设税的概念和特点 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税和消费税（简称“两税”）的单位和个人征收的一种附加税。 城市维护建设税具有以下特点： （1）税款专款专用，具有受益税性质。 （2）属于一种附加税。 （3）根据城建规模设计税率。 （4）征收范围较广。 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 2．城市维护建设税的主要内容 （1）纳税人与征税范围。城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。不论是国有企业、集体企业、私营企业、个体工商户，还是其他单位、个人，只要缴纳了增值税和消费税中的任何一种税，都必须同时缴纳城市维护建设税。 城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴，一律比照增值税、消费税的有关规定办理。 城市维护建设税的征税范围具体包括城市、县城、镇，以及税法规定征收“两税”的其他地区。 （2）税率。城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。 （3）应纳税额 城市维护建设税的税额是由纳税人实际缴纳的“两税”税额决定的，其计算公式为： 应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税或消费税税额×适用税率 （4）减免税。城市维护建设税原则上不单独关减税，但因城市维护建设税具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税相应发生税收减免，即随“两税”的减免而减免。 （5）纳税环节。城市维护建设税的纳税环节，实际上就是纳税人缴纳增值税和消费税“两税”的环节。纳 （6）纳税地点。纳税人缴纳增值税和消费税“两税”的地点，就是该纳税人城市维护建设税的纳税地点。 （7）纳税期限。由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“两税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。 （二）教育费用附加和地方教育附加 教育费附加和地方教育附加是对缴纳增值税和消费税的单位和个人，就其实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据征收的一种附加费。 1．纳税人 凡缴纳增值税和消费税的单位和个人，均为教育费附加和地方教育附加的纳税人。2．征费范围和计征依据 教育费附加和地方教育附加只对缴纳增值税和消费税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税和消费税税额为计征依据，并随“两税”缴纳的同时缴纳。 3．征收率及应纳教育费附加的计算 现行教育费附加的征收率为3%，地方教育附加的征收率为2%。 应纳教育费附加和地方教育附加的计算公式为： 应纳教育费附加＝实际缴纳的增值税或消费税税额×3% 应纳地方教育附加＝实际缴纳的增值税或消费税税额×2% 教 学 过 程 内 容 课堂互动设计 4．教育费附加和地方教育附加的税收减免 （1）对海关进口的产品征收的增值税和消费税，不征收教育费附加。 （2）对由于减免增值税和消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加。但对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已征的教育费附加。 （3）对国家重大水利工程建设基金免征教育费附加。 （4）按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的纳税人，免征教育费附加和地方教育附加。 二、耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税。 1．纳税人 耕地占用税的纳税人，是指在我国境内占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的单位和个人。具体包括： 2．征税范围 耕地占用税的征税范围包括纳税人占用耕地建设建筑物、构筑物或者从事非农业建设的国家所有和集体所有的耕地。 （1）占用基本农田的。 （2）占用规定的