7.2 其他税种（7-8）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第七章 第二节 第 7-8 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 印花税和契税 教学 目的 了解印花税和契税的概念、特点；理解印花税和契税的征税范围、纳税人、税率及计税依据；掌握印花税和契税应纳税额的计算；了解印花税和契税的税收优惠政策及纳税时间、纳税地点、纳税期限等规定。 重点 印花税和契税的征税范围、纳税人、税率及应纳税额的计算 难点 印花税和契税应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第二节 财产和行为税类 三、印花税 （一）印花税的概念和特点 印花税是对经济活动和经济交往中，以书立、使用应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。征收印花税有利于增加财政收入、有利于配合和加强经济合同的监督管理、有利于培养纳税意识，也有利于配合对其他应纳税种的监督管理。与其他税种相比较，印花税具有以下特点： 1．征税范围广泛 2．税率低、税负轻 3．征收简便，费用低廉 （二）印花税的主要内容 1．纳税人 在我国境内书立应税凭证、进行证券交易的单位和个人，为印花税的纳税人，包括国内各类企业、事业、机关、团体、部队，以及中外合资经营企业、合作经营企业、外资企业、外国公司和其他经济组织及其在华机构等单位和个人。 具体纳税人： （1）立合同人，是指根据我国有关合同法规订立各类经济合同的当事人。 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 （2）立据人，是指书立产权转移书据的双方当事人。 （3）立账簿人，是指设立并使用营业账簿的单位和个人。 （4）出让人，是指证券交易的出让方。 （5）使用人，是指在国外书立，但在国内使用应税凭证的单位和个人。 （6）各类电子应税凭证的签订人。是指以电子形式签订的各类应税凭证的当事人。 2．征税范围及税率 我国现行印花税中对《印花税法》列明的应税凭证征税，未列入的就不征税，具体包括合同、产权转移书据、营业账簿和证券交易。 印花税共有17个税目，税率采用比例税率形式。 ①适用0.5‱税率的有2个：借款合同和融资租赁合同。 ②适用2.5‱税率的有1个：营业账簿。 ③适用3‱税率的有6个：买卖合同、承揽合同、建设工程合同、运输合同、技术合同和无形资产（包括商标专有权、著作权、专利权、专用技术使用权）转让书据。 ④适用5‱税率的有3个：土地使用权出让书据，土地使用权、房屋等建筑物和构筑物所有权转让书据和股权转让书据。 ⑤适用1‰税率的有5个：租赁合同、保管合同、仓储合同、财产保险合同和证券交易。 3．减免税 对印花税的减免税优惠有： （1）应税凭证的副本或者抄本； （2）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华代表机构为获得馆舍书立的应税凭证； （3）中国人民解放军、中国人民武装警察部队书立的应税凭证； （4）农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同； （5）无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同； （6）财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据； （7）非营利性医疗卫生机构采购药品或者卫生材料书立的买卖合同； （8）个人与电子商务经营者订立的电子订单。 4．计税依据 印花税的计税依据为各种应税凭证上所记载的计税金额。 教 学 过 程 内 容 课堂互动设计 5．应纳税额 纳税人应缴纳的印花税额，按应纳税凭证的计税依据乘以适用税率计算，其计算公式为： 印花税应纳税额＝应税凭证计税金额×适用税率 （1）同一应税凭证载有两个以上税目事项并分别列明金额的，按照各自适用的税目税率分别计算应纳税额；未分别列明金额的，从高适用税率。 （2）同一应税凭证由两方以上当事人书立的，按照各自涉及的金额分别计算应纳税额。 （3）已缴纳印花税的营业账簿，以后年度记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额比已缴纳印花税的实收资本（股本）、资本公积合计金额增加的，按照增加部分计算应纳税额。 6．纳税义务发生时间 印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。 证券交易印花税扣缴义务发生时间为证券交易完成的当日。 7．纳税期限 印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。 证券交易印花税按周解缴。证