7.1 其他税种（3-4）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第七章 第一节 第 3-4 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 城镇土地使用税和土地增值税 教学 目的 了解城镇土地使用税和土地增值税的概念、特点；理解城镇土地使用税和土地增值税的征税范围、纳税人、税率及计税依据；掌握城镇土地使用税和土地增值税应纳税额的计算；了解城镇土地使用税和土地增值税的减免税及纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限等规定。 重点 城镇土地使用税和土地增值税的征税范围、纳税人、税率及应纳税额的计算 难点 城镇土地使用税和土地增值税应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 第一节 资源税和环境保护税类 三、城镇土地使用税 （一）城镇土地使用税的概念与特点 城镇土地使用税是以国有土地或集体土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税。 城镇土地使用税具有以下特点： 1．征税对象是国有土地或集体土地 2．征税范围广 3．实行差别幅度税额 （二）城镇土地使用税的主要内容 1．纳税人 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。 2．征税范围 在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地为城镇土地使用税的征税范围。 3．税率 城镇土地使用税采用定额幅度税率，按大、中、小城市和县城、建制 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额 城镇土地使用税税率表 级别 人口（人） 每平方米年税额（元） 大城市 50万以上 1.5~30 中等城市 20万∼50万 1.2~24 小城市 20万以下 0.9~18 县城、建制镇、工矿区 － 0.6~12 4．计税依据 城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收，计量标准为平方米。 5．应纳税额 城镇土地使用税的应纳税额应根据纳税人实际占用的土地面积乘以该土地所在地段的适用税额计算。其计算公式为： 全年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额 6．减免税 （1）法定免税项目。城镇土地使用税的法定免税项目有： ① 国家机关、人民团体、军队自用的土地。 ② 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。 ③ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地。但其生产、经营用地和其他用地，不属于免税范围，如公园、名胜古迹中附设的影剧院、饮食部、照相馆等营业单位使用的土地。 ④ 市政街道、广场、绿化地带等公共用地。但非社会性公共用地不能免税，如企业内的广场、道路、绿化等占用的土地。 ⑤ 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。不包括农副产品加工场地和从事农、林、牧、渔业生产单位的生活、办公用地。 ⑥ 经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年。 ⑦ 对非营利医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构和非营利性科研机构自用的土地。 ⑧ 对国家拨付事业经费和企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产、土地。 ⑨ 免税单位无偿使用纳税单位的土地。 ⑩ 对改造安置住房建设用地。 ⑪ 由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。 （2）省、自治区、直辖市税务局确定的减免税。 ① 个人所有的居住房屋及院落用地。 ② 房产管理部门在房租调整改革前经租的居民住房用地。 ③ 免税单位职工家属的宿舍用地。 ④ 集体和个人办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园用地。 教 学 过 程 内 容 课堂互动设计 7．纳税义务发生时间 城镇土地使用税纳税义务发生时间表 应税情形 纳税义务发生时间 购置新建商品房 自房屋交付使用之次月起 购置存量房 自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起 出租、出借房产 自交付出租、出借房产之次月起 以出让或转让方式有偿取得土地使用权的 应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起（合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起，缴纳城镇土地使用税） 新征用的耕地 自批准征收之日起满1年时开始 新征用的非耕地 自批准征收次月起 8．纳税期限 城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。缴纳期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 9．纳税地点 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地。 三、土地增值税 （一）土地增值税的概念与特点 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，