7.1 其他税种（1.2）（教案）-高一《税收基础》（高教版 第6版）

《税收基础》（第六版）教案 学科：税收基础 章节 第七章 第一节 第 1-2 课时 总课时 主备人： 使用人： 使用日期 年 月 日 （第 周） 课题 资源税和环境保护税 教学 目的 理解资源税和环境保护税的概念、特点、征税范围、纳税人、税率及计税依据；掌握资源税好环境保护税应纳税额的计算；了解资源税好环境保护税的税收优惠政策及纳税时间、纳税地点、纳税期限等规定。 重点 资源税好环境保护税的征税范围、税率及应纳税额的计算 难点 资源税好环境保护税的征税范围及应纳税额的计算 教法 学法 教具 多媒体课件、网络等 教 学 过 程 教学内容 课堂互动设计 导入： 按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类： 1．商品（货物）和劳务税 2．所得税 3．资源税和环境保护税类 4．财产和行为税 其他税种 5．特定目的税 第一节 资源税和环境保护税类 资源税类是对开发、利用和占有国有自然资源获取收入的单位和个人征收的一类税。包括资源税、环境保护税、城镇土地使用税和土地增值税。 一、资源税 （一）资源税的概念与特点 资源税是指以部分自然资源为征税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，以其应税产品销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。 教学内容 课堂互动设计 资源税与其他税种比较，具有以下特点： 1．只对特定资源征税 2．具有受益税的性质 3．具有级差收入税的特点 资源税与其他税种比较，具有以下特点： 1．只对特定资源征税 2．具有受益税的性质 3．具有级差收入税的特点 （二）资源税的主要内容 1．纳税人与扣缴义务人 资源税的纳税人是指在我国领域及管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。 扣缴义务人具体包括：独立矿山、联合企业及其他单位。 2．征税范围 我国现行资源税的征税范围，包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐5大类，共164个税目。 （1）能源矿产，包括原油，天然气、页岩气、天然气水合物，煤、煤成（层）气，铀、钍，油页岩、油砂、天然沥青、石煤，地热。 （2）金属矿产，包括黑色金属类和有色金属类。 （3）非金属矿，产包括矿物类、岩石类和宝玉石类。 （4）水气矿产，包括二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气和矿泉水。 （5）盐，包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐、天然卤水和海盐。 资源税具体适用的征税对象，主要包括三类，即按原矿征税、按选矿征税、按原矿或者选矿征税。 3．税率 资源税按原矿、选矿分别设定税率。其税率主要有三种表现形式，分别有： （1）固定比例税率。 （2）从价幅度税率。 （3）从价幅度税率或从量幅度税额。 纳税人开采或者生产不同税目应税产品，或者同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算；未分别核算或者不能准确提供不同税目产品或者不同税率的应税产品的销售额或者销售数量，从高适用税率。 4．计税依据 资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。 教学内容 课堂互动设计 （1）从价定率销售额的确定。 销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和运杂费用。 （2）几种外购应税产品准予从销售额（数量）中扣减的情形。 ① 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期 不足扣减的，可结转下期扣减。 ② 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。 ③ 纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品出售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，按照以下公式计算扣减： 5．应纳税额 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额计征的办法，分别以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率，或者以应税产品的销售数量乘以纳税人适用的单位税额计算。 （1）按从价定率方式计算资源税。根据应税产品的销售额和规定的适用税率计算应纳税额，计算公式为： 应纳税额＝应税销售额×适用税率 （2）按从量定额方式计算资源税。实行从量定额方式征收资源税的，根据应税产品的课税数量和规定的单位税额计算资源税应纳税额，计算公式为： 应纳税额＝＝课税数量×单位税额 6．减免税 （1）开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免税。 （2）煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免税。 （3）从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税。 （4）高含量天然气、三次采油和从深水油